2025 Vergi Sirküleri

49 Seri No’lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği, 30.12.2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Tebliğ ile; 2025 yılı ve izleyen hesap dönemlerine, özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerin ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen özel hesap dönemlerine uygulanmak üzere gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve vergi uygulamalarından yararlanılabilmesi için “Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu” ibraz zorunluluğuna ilişkin usul ve esaslar yeniden düzenlenmiştir.

4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu (Geçici Madde 2) ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun (Madde 3) uyarınca, yıllık beyanname üzerinden 2.000.000 TL ve üzerinde indirim veya istisna kullanan mükellefler için fon ayırma ve yatırım yapma şartı getirilmişti.

26 Aralık 2025 tarih ve 33119 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulama Genel Tebliği” yayımlanmıştır. Tebliğ, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde yürürlüğe giren yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamalarına dair usul ve esasları düzenlemekte olup ana başlıklar halinde sirkülerde özetlenmiştir:

25 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 10767 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki ile, Dijital Hizmet Vergisi; 2026 Yılında %5, 2027 Yılında ise %2,5 Olarak Uygulanmak Üzere Değiştirildi

10766 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile 2026 Yılında Teknoparklar ile Ar-Ge ve Tasarım Merkezleri’nde Uygulanacak Uzaktan Çalışma Oranları Belli Oldu

2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde (özel hesap dönemine sahip olanlar açısından 2026, 2027 ve 2028’de biten özel hesap dönemlerinde) şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın enflasyon düzeltmesi uygulanmayacaktır.

2025 hesap dönemi dördüncü geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapılmaması kararlaştırılmıştır.

19 Aralık 2025 tarihli 7566 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanan Kanun ile vergi, harç ve sosyal güvenlik alanlarında uygulamayı doğrudan etkileyecek çok sayıda düzenleme yapıldı. Özellikle;202 ve 2026 hesap döneminde devlet gelirlerini artırmayı, sosyal güvenlik sistemini yeniden dengelemeyi ve bazı alanlarda geçici koruma sağlamayı hedefleyen çok kapsamlı düzenlemeler içermektedir. söz konusu düzenlemelere ilişkin özet bilgilere aşağıda yer verilmiştir.

Envanter defterinin elektronik ortamda tutulmasına ilişkin düzenleme “Elektronik Defter Genel Tebliği” nde, yönetim kurulu karar defteri, müdürler kurulu karar defteri, pay defteri ile genel kurul karar defterinin elektronik ortamda tutulmasına ilişkin düzenlemeler ise “İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğ” de yer almaktadır.

20 Eylül 2025 tarihli ve 33023 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile söz konusu zorunlulukta değişikliğe gidilmiştir.

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 55) Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasına istinaden 2025 yılı ikinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı belli olmuştur.

Kamu Gözetimi Kurumu (KGK)’nın 5 Ağustos 2025 tarihli duyurusu ile 2024 yılına ait sürdürülebilirlik raporlarının yayımlanma süresi uzatıldı.

Hazine ve Maliye Bakanlığı’na bağlı Mali Suçları Araştırma Kurulu (MASAK), 1 Ocak 2026 itibarıyla yürürlüğe girecek önemli bir düzenleme olan ve finansal kuruluşlar aracılığıyla gerçekleştirilen EFT, havale ve nakit işlemlerde şeffaflığı artırmak, kayıt dışılığı önlemek ve finansal sistemin güvenliğini güçlendirmek amacıyla MASAK Genel Tebliği Taslağını kamuoyuna duyurdu

Para ve döviz piyasaları ile ilgili olarak finansal istikrarı sağlayıcı yönde düzenleyici tedbirleri almak, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasının temel görevleri arasındadır. Söz konusu tedbirler, sektörlerin döviz pozisyonlarını etkileyen işlemlerinin yakından takibini gerektirmektedir. Bu kapsamda, mevcut veri tabanlarına dayanan takip sisteminin güçlendirilmesi amacıyla Merkez Bankası bünyesinde firma bazında yabancı para pozisyonunun izlenmesini sağlayan kapsamlı bir veri seti oluşturulmuştur.

2024 Hesap Dönemine Ait Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Süreleri ile e-Defterlerin Oluşturulma ve İmzalanma Süresi ile Elektronik Defter ve Berat Dosyalarının Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine Yüklenme Süresi Uzatıldı

Kurumlar vergisi mükelleflerince 2024 yılı vergilendirme döneminde elde edilen kurum kazançlarının beyan edileceği ilişkin “Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesi” için beyan dönemi başlamıştır.

Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerine ilişkin ödenen istihkak bedelleri üzerinden %5 oranında uygulanmakta olan tevkifat oranı 30 Mart 2025 tarih ve 32857 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 29.03.2025 tarih ve 9707 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değiştirilmiştir.

28/2/2008 tarihli ve 26801 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’in 8 inci maddesinin dokuzuncu fıkrası aşağıdaki şekilde ve on beşinci fıkrasında yer alan “kararlaştırılması, ödenmesi ve kabul edilmesi” ibaresi “kararlaştırılması” şeklinde değiştirilmiştir.

Resmi Gazete’de yayımlanan 582 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’ne göre, 2025 yılının geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapılmayacaktır.

BDDK’nın 11145 sayılı kararı ile, Türk Lirası kredi kullanımına döviz varlığı sınırı getiren 10250, 10265 ve 10389 sayılı BDDK kararları yürürlükten kaldırılmıştır.

Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi (UTTS), kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dâhil olan ve işte kullanılan taşıtların kullanılması sırasında akaryakıt istasyonlarında yapılan satışlarda, taşıt plaka bilgisinin elle girişine olanak vermeksizin, yeni nesil akaryakıt pompa ödeme kaydedici cihazlarına (YN Pompa ÖKC) otomatik olarak gönderilmesini sağlayacak sistemin genel ismidir.

Yurt dışı gündelikleriyle ilgili Cumhurbaşkanı Kararı 11 Ocak 2025 tarihli Resmî Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Bu Kararla, yurt dışı seyahatler nedeniyle verilen gündeliklerin gelir vergisinden müstesna tutulacak kısmı da belirlenmiş olmaktadır.

Enflasyon düzeltmesi işlemlerinde kullanılacak 2024/Ekim, 2024/Kasım ve 2024/Aralık aylarına ait ortalama ticari kredi faiz oranları belirlenmiştir

Türkiye İstatistik Kurumu tarafından Aralık ayına ilişkin yurt içi üretici fiyat endeksi 3.746,52 olarak açıklamıştır. Bu kapsamda 31.12.2024 tarihli enflasyon düzeltmesinde kullanılacak katsayılarına ilişkin bilgiler aşağıda yer almaktadır.