PKF olarak, vergi ve sosyal güvenlik mevzuatındaki gelişmeleri yakından takip ediyoruz. 2026 yılından itibaren yürürlüğe giren önemli düzenlemeleri içeren sirkülerlerimizi düzenli ve kapsamlı şekilde yayımlayarak, müşterilerimizi ve iş dünyasını bilgilendirmeye devam ediyoruz.
İlk özetimizde, 2026 yılı başından itibaren yürürlüğe giren önemli vergi ve sosyal güvenlik düzenlemelerinin ana hatlarını bir araya getirdik. Bundan sonra, her üç ayda bir güncellenmiş sirküler özetlerimizi paylaşarak, mevzuattaki son gelişmeleri hızlıca takip etmenize olanak sağlayacağız. Güncel ve güvenilir bilgi sunarak, işletmenizin yasal uyum süreçlerini kolaylaştırmak ve stratejik kararlarınızda destek olmak için çalışmalarımızı sürdürüyoruz.
Yayınladığımız tüm sirkülerlere ve detaylı bilgilere aşağıdaki linklerden kolayca ulaşabilirsiniz. Mevzuattaki en güncel değişiklikleri takip etmek ve işletmenizi doğru yönlendirmek için bu kaynakları düzenli olarak incelemenizi öneririz.
Binek Otomobil Giderlerine Uygulanacak 2026 Yılı Kısıtlama Tutarları Yeniden Belirlenmiştir.
7194 sayılı Kanun ve 332 No’lu GVK Tebliği uyarınca, binek otomobillere yönelik gider ve amortisman kısıtlamaları 2026 yılı için yeniden belirlenmiştir. Yeni düzenlemeye göre; aylık kira bedeli 46.000 TL, iktisapta gider yazılabilecek KDV ve ÖTV toplamı 1.200.000 TL ve amortismana esas bedel üst sınırı 2.600.000 TL (vergi hariç 1.380.000 TL) olarak güncellenmiştir. Ayrıca, araçlara ilişkin genel giderlerin en fazla %70’i vergi matrahından indirilebilecektir.
Binek Otomobil Giderlerine Uygulanacak 2026 Yılı Kısıtlama Tutarları
Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimi Kapsamındaki KDV Tecil-Terkin Uygulamasının Süresi Uzatılmamıştır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun Geçici 17. maddesi uyarınca, dahilde işleme ve geçici kabul rejimi kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak maddelerin tesliminde uygulanan KDV tecil-terkin sistemi, kanunda öngörülen sürenin uzatılmaması nedeniyle 31.12.2025 tarihi itibarıyla sona ermiştir.
Bu kapsamda, herhangi bir yeni yasal düzenleme yapılmadığı sürece, 01.01.2026 tarihinden itibaren yapılacak bu tür teslimlerde, mevcut hukuki duruma göre genel hükümler çerçevesinde KDV uygulanması gerekmektedir.
Ar-Ge ve Teknokent Kazanç İstisnasında Yatırım Yükümlülüğü Şartları Değişti.
31.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Ar-Ge ve Teknokent istisnalarından yararlanan mükelleflerin girişim sermayesi yatırım zorunluluğu limitleri güncellenmiştir. 01.01.2026 itibarıyla geçerli olan düzenlemeye göre, yatırım zorunluluğu eşiği 2 milyon TL’den 5 milyon TL’ye çıkarılmıştır. Mükelleflerin, yararlandıkları istisna tutarının %3’ü oranında yatırım yapma yükümlülüğü ve yıllık 100 milyon TL’lik azami yatırım sınırı ise korunmuştur.
Ar-Ge ve Teknokent Kazanç İstisnasında Yatırım Yükümlülüğü Şartları Değişti – 5 Ocak 2026
Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi E-Beyan’da Uygulamaya Açılmıştır.
7524 sayılı Kanun ve 5520 sayılı KVK çerçevesinde yürürlüğe giren “Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi” (ATV) beyanname süreci, 7 Ocak 2026 itibarıyla e-Beyan sisteminde başlamıştır. Konsolide hasılatı 750 milyon Avro sınırını aşan çok uluslu işletme gruplarının Türkiye’deki bağlı ortaklıklarını kapsayan bu düzenleme için son beyan ve ödeme tarihi 15 Ocak 2026 olarak belirlenmiştir.
Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi E-Beyan’da Uygulamaya Açılmıştır
Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi Uzatılmıştır.
VUK-193/2025-14 sayılı Sirküler uyarınca, 2024 hesap dönemine ilişkin Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi beyannamelerinin verilme ve ödeme sürelerinde yeniden uzatıma gidilmiştir. Daha önce 15 Ocak 2026 tarihine ertelenen beyan ve tahakkuk eden vergilerin ödeme süresi, yapılan son düzenleme ile 28 Ocak 2026 Çarşamba günü mesai bitimine kadar uzatılmıştır.
Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi Uzatılmıştır – 13 Ocak 2026
Sistemik Risk Veri Takip Sistemi Kapsamında TCMB’ye Döviz Pozisyon Raporlaması
8 Kasım 2023 tarihli Yönetmelik ve 3 Mayıs 2025 tarihli güncel düzenlemelerle, döviz pozisyon raporlama yükümlülükleri ve Sistematik Risk Veri Takip Sistemi kapsamı yeniden belirlenmiştir. Yeni eşik değerlere göre; toplam nakdi kredi bakiyesi 250 milyon TL’yi aşan veya yıllık net satış hasılatı/aktif büyüklüğü 1,5 milyar TL ve üzerinde olan firmaların veri girişlerini TCMB sistemine yapmaları gerekmektedir. Üçer aylık dönemler için hazırlanan bu bildirimlerin, ilgili dönemi takip eden ayın sonuna kadar tamamlanması zorunludur.
Sistemik Risk Veri Takip Sistemi Kapsamında TCMB’ye Döviz Pozisyon Raporlaması
2025 Yılı İçin Nakit Sermaye Artırımı Üzerinden Hesaplanan Faiz İndiriminde Dikkate Alınacak Oran.
2025 yılı nakit sermaye artırımı faiz indirimi uygulamasında kullanılacak TCMB ağırlıklı ortalama ticari kredi faiz oranı %45,34 olarak açıklanmıştır. İlgili indirimden, yılın son verisi dikkate alındığı için 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesi veya dördüncü geçici vergilendirme dönemi itibarıyla yararlanılması mümkündür. Kazancın yetersizliği nedeniyle indirilemeyen tutarlar, herhangi bir endekslemeye tabi tutulmaksızın sonraki dönemlere devredilebilmektedir.
2025 Yılı İçin Nakit Sermaye Artırımı Üzerinden Hesaplanan Faiz İndiriminde Dikkate Alınacak Oran
Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Kapsamında KDV Tecil – Terkin Süresi Uzatıldı.
7573 sayılı Kanun ile KDV Kanunu’nun Geçici 17. maddesi kapsamında düzenlenen dahilde işleme ve geçici kabul rejimi teşviklerinin süresi uzatılmıştır. 31 Aralık 2025 tarihinde sona eren uygulama, yapılan yasal değişiklikle birlikte 31 Aralık 2030 tarihine kadar geçerli olacaktır. Bu sayede imalatçıların, ihraç edilecek malların üretiminde kullanacakları girdileri yurt içinden KDV ödemeksizin (tecil-terkin kapsamında) temin etme imkanı beş yıl daha devam edecektir.
Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Kapsamında KDV Tecil – Terkin Süresi Uzatıldı
57 Seri No’lu KDV Tebliği ile KDV Genel Uygulama Tebliği’nde Yapılan Değişiklikler
57 Seri No.lu KDV Tebliği ile ithalatta KDV indirimi, iade süreçleri ve çeşitli istisnalara ilişkin kritik düzenlemeler yürürlüğe girmiştir. Yeni dönemde, ithalat bedeli 2,6 milyon TL’yi aşan mükellefler için Özel Amaçlı YMM Raporu (Tam Tasdik sözleşmesi olanlar hariç) zorunluluğu getirilmiş; iade taleplerindeki alt mükellef olumsuzluklarını giderme süresi ise 15 güne çıkarılmıştır. Ayrıca, UEFA organizasyonları ve YİKOB taşınmaz satışlarına yönelik yeni KDV istisnaları ihdas edilirken, İSMEP kapsamındaki muafiyet süresi 2035 sonuna kadar uzatılmıştır.
57 Seri No’lu KDV Tebliği ile KDV Genel Uygulama Tebliği’nde Yapılan Değişiklikler
2026 Yılı KDV Beyannamesi Değişiklikleri ve Yeni Uygulamalar
01/2026 vergi döneminden itibaren geçerli olmak üzere KDV beyannamesinde kapsamlı yapısal değişikliklere gidilmiştir. Yeni düzenleme ile “Önceki Dönemden Devreden KDV” kalemine ilişkin “Fatura Çıkarma” ve “İade Beyanından Vazgeçilmesi” gibi yeni tablo ve satırlar eklenerek veri girişi detaylandırılmıştır. Ayrıca “Devir” ve “Birleşme” seçeneklerinde açıklama girişi zorunlu hale getirilmiş, bazı özel matrah işlem türleri ise kaldırılmıştır.
2026 Yılı KDV Beyannamesi Değişiklikleri ve Yeni Uygulamalar
Sosyal Güvenlikteki Önemli Düzenleme ve Değişiklikler
1. Bireysel Emeklilik (BES) Devlet Katkısında İndirim: 01.01.2026’dan itibaren Türk Lirası cinsinden ödenen katkı paylarına sağlanan %30 devlet desteği %20’ye düşürülmüştür. Ayrıca, Otomatik Katılım Sistemi’nde (OKS) kalmaya devam edenlere bir defaya mahsus verilen ilave katkı tutarı 1.000 TL’den 500 TL’ye indirilmiştir.
2. KDV İadesi Mahsubunda Vade Uzatımı: Sistemsel gecikmelerden kaynaklanan mağduriyetleri önlemek amacıyla, SGK prim borçlarının KDV iade alacağından mahsup edilerek ödenmesinde son tarih, ilgili ayı takip eden ayın 20’sinden 24’üne çekilmiştir.
3. Asgari İşçilik Araştırmasında Yeni Kriterler: 2026/3 sayılı Genelge ile inşaat tadilat ve tamirat işlerinde “İlişiksizlik Belgesi” süreci netleştirilmiştir. İlave metrekare artışı olan ruhsatlı işlerde araştırma zorunlu hale getirilirken; ticari faaliyeti olmayan gerçek kişilerin beyan esasına dayalı bazı muafiyetleri korunmuş ve denetim çerçevesi somut örneklerle genişletilmiştir.
4. 2026 Yılı Asgari Ücret Desteği: İşverenlere sağlanan asgari ücret desteği 2026 yılında da devam etmektedir. Günlük 42,33 TL (aylık 1.269,90 TL) olarak belirlenen destekten yararlanabilmek için; 2025 yılındaki istihdam sayısının altına düşülmemesi ve primlerin süresinde ödenmesi şartı aranmaktadır.
5. En Düşük Emekli Aylığında Artış: Emekli maaşlarındaki alt sınır yükseltilmiştir. 2026 Ocak ödeme döneminden itibaren yaşlılık, malullük ve ölüm aylığı alanlar için dosya bazlı asgari emekli aylığı 20.000 TL olarak uygulanacaktır.
6. Tecil ve Taksitlendirmede İşveren Lehine Kolaylıklar: 6183 sayılı Kanun kapsamındaki borç yapılandırmalarında teminatsız tecil sınırı 50.000 TL’den 250.000 TL’ye çıkarılmıştır. Ayrıca, taksitlerin ve cari ay borçlarının aksatılması nedeniyle tecilin bozulma şartları esnetilerek (4 taksite kadar tolerans) borçlulara ödeme kolaylığı sağlanmıştır.
7. 2026 Yapı Yaklaşık Birim Maliyetleri: Özel bina inşaatlarının asgari işçilik hesaplamalarında esas alınan yapı birim maliyetleri, Çevre ve Şehircilik Bakanlığı tarafından 2026 yılı için güncellenmiştir. İlişiksizlik belgesi başvurularında bu güncel maliyetler üzerinden hesaplama yapılması zorunludur.
Sosyal Güvenlikteki Önemli Düzenleme ve Değişiklikler – 9 Şubat 2026
Yapılmakta Olan Yatırımlar ve Enflasyon Düzeltmesi Hakkında VUK Sirküleri Yayımlandı.
VUK-196/2026-2 sayılı sirküler ile “Yapılmakta Olan Yatırımlar” hesabına ilişkin enflasyon düzeltmesi farklarının izlendiği özel fonların vergisel durumu netleştirilmiştir. Yeni düzenlemeye göre, özel fon hesabındaki tutarlar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmayacak, bunun yerine her yıl yeniden değerleme oranıyla artırılacaktır; 2025 yılı için bu oran %25,49 olarak belirlenmiştir. Değerleme farklarının kaydı mümkün olmakla birlikte, bu tutarların iktisadi kıymetin maliyetine eklenmemesi esastır.
Yapılmakta Olan Yatırımlar ve Enflasyon Düzeltmesi Hakkında VUK Sirküleri Yayımlandı – 10 Şubat 2026
İstihdamı Koruma Destek Programı
2026 yılı itibarıyla imalat sanayisinde istihdamını koruyan işletmelere yönelik yeni bir destek paketi devreye alınmıştır. Program kapsamında, tekstil, hazır giyim ve mobilya gibi belirli sektörlerdeki işletmelere çalışan başına aylık 3.500 TL, toplamda ise 10,4 milyon TL’ye kadar %100 geri ödemesiz “Performans Desteği” sunulmaktadır. Kapsam dışındaki diğer imalatçı KOBİ’ler için ise 50 milyon TL limitli, 6 ay ödemesiz ve %10’u hibe niteliğinde olan “Finansman Desteği” imkânı sağlanmıştır.
Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerde 2026 Yılı Yeni Limit ve Kriterler Yeniden Belirlendi
17 Mart 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile bağımsız denetime tabi olma kriterleri güncellenmiştir. Yeni düzenlemeye göre eşik değerler; aktif toplamı 500 milyon TL, yıllık net satış hasılatı 1 milyar TL ve çalışan sayısı 150 kişi olarak belirlenmiştir. Ayrıca, KİT’ler ve Doğalgaz Piyasası Kanunu kapsamındaki şirketlerin sermaye yapısındaki devlet payı değişimlerine yönelik denetim kapsamı genişletilmiştir.
https://pkf.com.tr/bagimsiz-denetime-tabi-sirketlerde-2026-yili-yeni-limit-kriterler/
