| VERGİ SİRKÜLERİ: 2026-03 |
| SİRKÜLER TARİHİ: 05.01.2026 |
31.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Ar-Ge indirimi veya Teknokent kazanç istisnasından faydalanan mükelleflerin girişim sermayesi yatırımı yapma zorunluluğu düzenlemelerinde yer alan oran ve tutarlar 01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yeniden belirlenmiştir.
Bilindiği üzere; 16.12.2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “7953 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Ar-Ge indirimi veya Teknokent kazanç istisnasından faydalanan mükelleflerin girişim sermayesi yatırımı yapma zorunluluğu düzenlemelerinde yer alan oran ve tutarlar 01.01.2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yeniden belirlenmiş; yatırım yapılacak tutar indirim/istisna tutarının %2’sinden %3’üne yükseltilmiş, yatırım yapma yükümlülüğünün kapsamına girmek için belirlenen indirim/istisna tutarı 1.000.000 TL’den 2.000.000 TL’ye artırılmış, Yıllık bazda yapılacak yatırım yükümlülüğünün azami sınırı ise 20.000.000 TL’den 100.000.000 TL’ye çıkarılmıştı.
Bu defa, 31.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile, Ar-Ge indirimi veya Teknokent kazanç istisnasından faydalanan mükelleflerin girişim sermayesi yatırımı yapma zorunluluğu düzenlemelerinde yer alan oran ve tutarlar 01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yeniden belirlenmiştir. Yapılan bu belirlemeye göre;
- Uygulamanın kapsamına giren mükelleflerin belirlenmesinde kullanılan yıllık beyanname üzerinden yararlanılan en az indirim/istisna tutarı 2.000.000 TL’den 5.000.000 TL’ye artırılmış olup,
- Yapılacak yatırımın belirlenmesinde kullanılan oran yıllık beyanname üzerinden yararlanılan en az indirim/istisna tutarının %3’ü olarak,
- Yıllık bazda yapılacak yatırım yükümlülüğünün azami sınırı ise 100.000.000 TL olarak uygulanmaya devam edilecektir.
Tablo: Yatırım Yükümlülüğüne İlişkin Düzenlemelerin Karşılaştırılması
| Şartlar | Önceki Düzenleme (7953 sayılı CBK) | Yeni Düzenleme (10803 sayılı CBK) |
| Yıllık beyanname üzerinde yararlanılan kazanç istisnası / Ar-Ge ve tasarım indirimi tutarı | 2.000.000 TL ve üzerinde olması gerekir | 5.000.000 TL ve üzerinde olması gerekir |
| Yatırım yükümlülük oranı | %3 | %3 |
| Yıllık azami yatırım yükümlülük tutarı | 100.000.000 TL | 100.000.000 TL |
Aktarılan tutar;
- Girişim sermayesi yatırım fonu (GSYF) paylarına,
- Girişim sermayesi yatırım ortaklığı (GSYO) paylarına,
- 4691 kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyet gösteren girişimlere sermaye olarak yatırıma yönlendirilmek zorundadır. Söz konusu düzenlemeye ilişkin tablo aşağıda yer almaktadır.
Söz konusu Karar’ın yürürlük tarihi 01.01.2026 olarak belirlenmiş olup bu yeni oran ve hadler ilk olarak 30.04.2026 tarihine kadar verilecek 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde yararlanılacak Ar-Ge ve tasarım indirimi ile teknokent kazanç istisnası için uygulanacaktır.
Burada belirtilen konularda ilave bilgi ihtiyacında bizimle temasa geçmenizi rica ederiz.
Not: Söz konusu sirkülerlerimiz, dergilerimiz ve yayınlarımızın toplu olarak paylaşıldığı mail listemize dahil olmak isteyen kişi ve kurumlar “info@pkf.com.tr” adresine e-posta gönderebilir, ya da ekranın sağında bulunan formu doldurabilirler.
(*) Sirkülerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlı olup, sirkülerimiz esas alınarak yapılacak işlemler sonucunda doğabilecek zararlardan şirketimiz sorumlu tutulamaz.
