2024 Vergi Sirküleri

30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren VUK kapsamında uygulanacak çeşitli had ve tutarlar ile cezalar yeniden belirlenmiştir.

6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 376’ncı Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğin kur farklarından doğan zararlara ilişkin geçici 1’inci maddesinde değişiklik yapılmıştır ve bu süre uzatılmıştır.

7440 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan ve taksit ödeme seçeneğini seçen mükellefler için yapılandırılan borçların taksit ödemeleri devam etmektedir.

İadeye Konu İşlemin Türüne Göre Belirtilen Sürelerde İade Talep Dilekçeleri İle Başvuruların Yapılması Önem Arzetmekte Olup, Süresinde Başvuru Yapılmaması Halinde İade Alma Hakkı Kaybedilecektir.

9284 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı 22/12/2024 tarihli ve 32760 sayılı Resmi Gazete’de yayımlandı. Karar ile, Aracı hizmet sağlayıcıları ile elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamına giren faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcıları ile elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına aracılık yaptıkları ödemeler üzerinden yapacakları tevkifat oranı %1 olarak belirlenmiştir.

22/12/2024 tarihli ve 32760 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile tam mükellef kurumlar tarafından dağıtılan kâr paylarında %10 olarak uygulanan stopaj oranı 22/12/2024 tarihinden geçerli olmak üzere %15’a çıkarılmıştır.

Bilindiği üzere, 5 Ekim 2023 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliğinde yapılan düzenlemeyle; Akaryakıt istasyonlarında Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi (UTTS) kurulması, akaryakıt pompa tabancalarına Taşıt Tanıma Okuyucu Cihazı (TTO) takılması, Kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dâhil olan ve işte kullanılan taşıtlara 31.12.2024 tarihine kadar Taşıt Tanıma Birimini (TTB) takılması zorunluluğu getirilmişti.

30.11.2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 575 nolu VUK Genel Tebliği ile 7.000 TL olarak uygulanan ödeme ve tahsilat tevsik zorunluluğu alt sınırı 30.000 TL’ye yükseltilmiştir.

Yeniden Değerleme Oranı 2024 Yılı İçin Uygulanmak Üzere, % 43,93 (Kırk Üç Virgül Doksan Üç) Olarak Yeniden Tespit Edilmiştir

1 Temmuz 2025 tarihinden itibaren trafiğe kayıt olacak araçlara da TTB taktırma zorunluluğu getirilmiş ve ayrıca 06/06/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanların kayıt ve tescil işlemini takip eden bir ay içerisinde sisteme dahil edileceği belirlenmiştir.

14 Kasım 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 9126 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Kanun’a ekli (II) sayılı listede değişiklikler yapılmıştır

176 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; enflasyon düzeltmesi uygulamasına yönelik bazı hususlara ilişkin açıklamalar yapılmıştır.

7529 Sayılı TÜKETİCİNİN KORUNMASI HAKKINDA KANUN İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN, 30 Ekim 2024 tarih ve 32707 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Kanun ile yapılmakta olan yatırımlar, tasfiye ve iflas halindeki şirketler ile iktisadi devlet teşekkülleri ile kamu iktisadi kuruluşlarının enflasyon düzeltmesi uygulamalarında değişikliğe gidilmiştir

21 Eylül 2024 tarih 32669 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği (Sıra No:1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 2)” ile kapsam genişletilmiştir.

18 Ekim 2024 tarihli ve 32696 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 572 Sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile mükellef olmayan kişilerin de 7.000 TL’yi aşan tahsilat ve ödemelerini finansal kurumlar aracılığıyla gerçekleştirmeleri zorunlu hale getirilmiştir.

23 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Tebliği 28 Eylül 2024 tarih ve 32676 seri nolu Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Söz konusu Tebliğ ile, 7338, 7341, 7440, 7456, 7491 ve 7524 sayılı Kanunlarla yapılan düzenlemeler doğrultusunda 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde çeşitli güncellemeler yapılmıştır.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası ve geçici 33 üncü maddesi uyarınca, 2023 hesap dönemi sonunda ve düzeltme şartlarının gerçekleşmesine/varlığına bağlı olarak (geçici vergi dönemleri dâhil) izleyen hesap dönemlerinde, bilançoların enflasyon düzeltmesine tabi tutulmasına ilişkin usul ve esaslar 555 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile belirlenmiş ve uygulamaya yönelik bazı hususlar ile örnekli açıklamalara 165 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde yer verilmiştir.

27/09/2024 tarih ve 327 sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliği Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nun 7 nci maddesinin birinci fıkrasında, “ Katılımcıların tutmak zorunda oldukları defterler ile düzenleyecekleri belgelerin yabancı para birimiyle tutulabilmesi ve düzenlenebilmesine ilişkin olarak, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ile 13/1/2011 tarihli ve 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu hükümlerine bağlı olmaksızın düzenleme yapmaya Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.” hükmüne yer verilmiştir.

25 Eylül 2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2024/3 nolu Tebliğ ile; YTB’deki panellerin güneş hücrelerinin üretim sürecinin ingot dilimleme veya önceki bir aşamasının Türkiye’de gerçekleşmiş olma şartı aranmayacağı hükme bağlanmıştır.

25.09.2024 tarihli ve 32673 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 565 sıra nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile, BA-BS bildirimi verilmesi uygulaması 1 Ekim 2024 tarihinden itibaren sona erdirilmiştir.

Elektronik defter (e-Defter) uygulamasına dâhil olanlar tarafından 10 Eylül 2024 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süreleri uzatılmıştır.

2024 hesap dönemi ikinci geçici vergilendirme dönemine ilişkin bilançoların enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak olması nedeniyle 18/08/2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken beyanname verme süresi uzatılmıştır.

7524 sayılı Kanun 2 Ağustos 2024 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından, 66 No’lu Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri yayınlanmış ve 2024/2. Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı Belirlenmiştir.

7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı Resmi Gazete’de yayımlandı. Söz konusu Kanun ile getirilen Kurumlar, Gelir Katma Değer ve Vergi Usul ile Diğer Kanunlara ilişkin düzenlemeler sirkülerimizde özetlenmiştir.

15 Haziran 2024 tarih 32577 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Enflasyon Düzeltmesi Uygulayan Şirketlerde Esas Alınacak Finansal Tablolara İlişkin Tebliğ” ile 15 Haziran 2024 tarihinden itibaren uygulanmak üzere; 2023 yılı ve sonrasındaki hesap dönemlerinde uygulanacak enflasyon düzeltmesine ilişkin olarak genel kurul ve yönetim organınca esas alınacak finansal tablolar belirlenmiştir.

Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın 07.06.2024 tarih ve 3187388 sayılı yazısı ile İhracat Genelgesi’nde değişiklik yapılmış ve “Ek Madde 2” düzenlenmiştir.

21.05.2024 tarih ve 32552 sayılı yayımlanan Resmi Gazete’ye göre 3095 sayılı Kanuni Faiz ve Temerrüt Faizine ilişkin Kanunun 1. Maddesinde düzenlenen Kanuni faiz oranının güncellenmesine karar verilmiştir.

Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik (21 Mayıs 2024 Tarihli Resmi Gazete Sayı: 32552) yapılmıştır.

VUK 370, VUK 371 ve VUK 112 gereği İzah zammı, Pişmanlık zammı ve Gecikme faizi oranları değişmiştir.

17 Mayıs 2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri uzatılmıştır.

2024 1. Geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi uygulanmaması ve geçici vergi beyannamesi ekinde yer alan bilançonun verilmemesine ilişkin 560 Sıra No’Lu VUK Tebliği yayımlandı.

30 Nisan 2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2023 hesap dönemine ait Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri ile 30 Nisan 2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024/Mart dönemine ilişkin “Form Ba-Bs” bildirimlerinin verilme ve mezkûr tarihe kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süreleri uzatılmıştır.

Gelir Vergisi Beyanname Süresi ve BA-BS Formları Ve E-Defterlerin Oluşturma Ve Beratlarının Yüklenme Süreleri 5 Nisan 2024 Cuma Günü Sonuna Kadar Uzatılmıştır.

2023 Yılı Nakit Sermaye Artışında Faiz İndirimi Hesaplamalarında Kullanılacak Faiz Oranı Revize Edilmiştir.

28.02.2024 tarihli Resmi Gazete’ de yayımlanan Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34) de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2024-32/69) ile aşağıdaki ödemelerin döviz ile yapılabilmesine imkan tanınmıştır.

Vergi Usul Kanununun 280 inci maddesinde; yabancı paraların borsa rayici ile değerleneceği, yabancı paranın borsada rayici yoksa, değerlemeye uygulanacak kurun Maliye Bakanlığınca tespit olunacağı ve bu hükmün yabancı para ile olan senetli veya senetsiz alacaklar ve borçlar hakkında da geçerli olduğu belirtilmiştir. Dolayısıyla, geçici vergiye tabi kazançların tespitinde yabancı paralar ile yabancı para cinsinden olan alacak ve borçların bu hüküm dikkate alınarak değerlenmesi gerekmektedir.

Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 50) 10.02.2024 tarih ve 32456 sayılı Resmi Gazete’de Yayınlanmıştır.

T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığının 02.02.2024 Tarihli 2845126 Sayılı Yazı ile ihracat bedellerinin yurda getirilmesine ilişkin düzenlemede değişiklik yapıldı.

Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca (TCMB); firmaların, döviz varlık ve yükümlülüklerine ilişkin olarak TCMB’ye yapmakla yükümlü olduğu döviz pozisyon raporlamasının firma kapsamı yeniden düzenlenmiştir.

2023 yılı için nakdi sermaye artırımı üzerinden hesaplanan faiz İndirimi uygulamasında dikkate alınacak faiz oranı belirlenmiştir.

Gelir İdari Başkanlığı tarafından ilgili kurumlardan temin edilmeye başlanılan aşağıdaki belgelerin 1/2/2024 tarihinden itibaren verilmeye başlanacak olan 2024/1 dönemine ait Form Ba ve Form Bs bildirimlerinden başlamak üzere, Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dâhil edilmesi zorunluluğu kaldırıldı.

4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı liste, ÖTV Kanununun 12 nci maddesinin (5) numaralı fıkrası uyarınca güncellenmiştir.

30.12.2023 tarihli ve 32415 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 324 sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2024 Yılı Gelir Vergisi Kanunu’ndaki Bazı İstisna Tutarları Belirlenmiştir

555 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 30/12/2023 tarihli ve 32415 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’ de yayımlandı.