Bu sayımızda, 2026 yılının ikinci çeyreğinde (Nisan-Haziran dönemi) yürürlüğe giren, revize edilen ve iş dünyasının operasyonel süreçlerini doğrudan etkileyen kritik vergi ve sosyal güvenlik düzenlemelerinin en güncel özetlerini bir araya getirdik. Düzenli olarak paylaştığımız bu çeyreklik sirküler özetleri sayesinde, mevzuattaki son değişiklikleri hızlıca analiz etmenize ve işletmenizin stratejik kararlarını en doğru yasal zemin üzerine inşa etmenize olanak tanıyoruz. Güvenilir ve güncel bilgi arzımızla, işletmenizin risklerini minimize etmeyi ve geleceğe güvenle bakmanızı sağlamayı amaçlıyoruz.
Yılın bu dinamik döneminde yayınladığımız tüm sirkülerlere, yasal değişikliklerin teknik detaylarına ve uzman yorumlarımıza aşağıdaki bağlantılardan kolayca ulaşabilirsiniz. Değişen mevzuat ikliminde işletmenizin rekabet gücünü korumak ve yasal süreçleri eksiksiz yönetmek adına bu kaynakları düzenli olarak takip etmenizi tavsiye ederiz.
Yurt Dışına Verilen Hizmetlere İlişkin Kazançlarda Uygulanan İndirim Oranı %100 Olarak Belirlenmiştir
- 30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yurt dışına sunulan belirli hizmetlere yönelik vergi avantajlarında önemli bir değişikliğe gidilmiştir.
- Yapılan düzenleme kapsamında; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13. maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesinde yer alan kazanç indirimi oranı %80’den %100’e çıkarılmıştır. Buna göre; tam mükellef gerçek kişi ve kurumların yurt dışındaki kişi ve kurumlara verdikleri mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama hizmetlerinden elde ettikleri kazancın tamamı (ilgili şartların sağlanması kaydıyla) beyanname üzerinde indirim konusu yapılabilecektir.
İhracat Bedellerinin Bozumu ve Döviz Dönüşüm Desteğinin Uygulama Süreleri Uzatıldı
- İBKB’ya veya DAB’a bağlanan ihracat bedellerinin banka aracılığı ile Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası’na satışı uygulamasındaki %35 oran uygulaması 31.07.2026’ya uzatılmıştır.
İhracat Bedellerinin Bozumu ve Döviz Dönüşüm Desteğinin Uygulama Süreleri Uzatıldı
7582 Sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile Getirilen Yeni Vergi Düzenlemeleri
7582 sayılı Kanun 4 Haziran 2026 tarih ve 33270 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Kanun’da yer alan düzenlemelere aşağıda yer verilmektedir:
- Türkiye’ye yerleşen gerçek kişilerin, yerleşmeden önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması kaydıyla, Türkiye dışında elde ettikleri her türlü kazanç ve iratları 20 yıl boyunca gelir vergisinden müstesna tutulacaktır.
- Yukarıda yer alan yurt dışı kazanç istisnasından (GVK Mükerrer Madde 20/D) yararlanan kişilerden, bu istisna süresi (20 yıl) dahilinde gerçekleşecek veraset yoluyla mal intikallerinde vergi oranı sabit %1 olarak uygulanacaktır.
- Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterleri haiz teknogirişim şirketlerinde çalışanlara bedelsiz veya indirimli verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası üst sınırı yıllık brüt ücretin iki katına çıkarılmıştır. İstisna uygulanması bakımından pay senetlerinin elde tutulma süreleri de kısaltılmıştır.
- Nitelikli hizmet merkezlerinde (4875 Sayılı Kanun’un EK-1’inci maddesinde nitelikli hizmet merkezi, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren, ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunmak ve ikinci fıkrada belirtilen faaliyetleri yapmak üzere kurulan, yıllık hasılatlarının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketleri olarak tanımlanmıştır) istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerine birlikte brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmına gelir vergisi istisnası sağlanmaktadır.
- Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançların %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilecektir.
- Nitelikli hizmet merkezi (4875 Sayılı Kanun’un EK-1’inci maddesinde nitelikli hizmet merkezi, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren, ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunmak ve ikinci fıkrada belirtilen faaliyetleri yapmak üzere kurulan, yıllık hasılatlarının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketleri olarak tanımlanmıştır) olarak faaliyette bulunan kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilecektir.
- Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanacaktır.
- 7582 sayılı Kanun’un 10 uncu maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen Geçici Madde 19 uyarınca yürürlüğe giren Varlık Barışı düzenlemesi, gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan ya da yurt içinde olup da yasal kayıtlarda yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını milli ekonomiye kazandırmalarına kapı açmaktadır. Mükelleflerin bu avantajdan yararlanabilmeleri için varlıklarını en geç 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirmeleri gerekmektedir.
- Kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanmış girişimciler tarafından Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenecek dijital şirket tanımına uygun olarak kurulan ve işletilen şirketlerin, kuruluş tarihi itibarıyla üç yıla kadar, Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanununun 24 üncü maddesinde tanımlı ücret ve aidat ödemelerinden muaf tutulacağı düzenlenmiştir.
- İFM bünyesinde istihdam edilen ve yurt dışı tecrübesi bulunan personele sağlanan gelir vergisi istisnasının kapsamı, sadece finansal kuruluşlar ile sınırlı tutulmayıp, İFM’de katılımcı belgesine sahip olan tüm kurum ve kuruluşları kapsayacak şekilde genişletilmiştir.
- İFM bünyesinde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren finansal kuruluşların finansal kuruluşların münhasıran finansal hizmet ihracından elde ettikleri kazançlara uygulanan %100 oranındaki kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2047 yılına kadar uzatılmıştır.
- İFM’de faaliyette bulunan kuruluşların buradaki faaliyetlerine ilişkin işlemlerinde, kuruluş ve izin belgelerinde sağlanan finansal faaliyet harçları muafiyeti 5 yıldan 20 yıla çıkarılmıştır.
Vergi Borçlarına %29 Faizle 72 Aya Kadar Taksit İmkânı Sağlayan Düzenleme Resmi Gazete’de Yayımlandı
- Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından yayımlanan Seri Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği ile, vergi dairelerince takip edilen ve 5 Haziran 2026 tarihi itibarıyla vadesi geçmiş bulunan kamu alacaklarının, cari tecil faiz oranından daha düşük bir faiz oranı uygulanmak suretiyle 72 aya varan vadelerde taksitlendirilmesine imkân sağlanmıştır.
Vergi Borçlarına %29 Faizle 72 Aya Kadar Taksit İmkânı Sağlayan Düzenleme Resmi Gazete’de Yayımlandı
58 Seri No. lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Resmi Gazete’de Yayımlanmıştır
- Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde değişiklik yapılmasına ilişkin Seri No: 58 sayılı Tebliğ, Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Tebliğ ile mazbut vakıflar, Darülaceze, kamulaştırma işlemleri ve KDV iade uygulamalarına ilişkin önemli düzenlemeler yapılmıştır.
Yasal Süresi Geçtikten Sonra Verilen Sıfır Gün ve Sıfır Kazançlı Bildirgeler İçin İdari Para Cezası Uygulaması Başlıyor
- Sosyal Güvenlik Kurumu Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü tarafından yayımlanan 2026/09 sayılı Genelge ile birlikte, 2026 yılı Nisan döneminden itibaren önemli bir uygulama değişikliğine gidilmiştir. Buna göre; yasal süresi dışında işverenler tarafından verilen veya Kurum tarafından resen işleme alınabilecek asıl ya da ek nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerinde, bildirgeye konu tüm sigortalıların hem prim ödeme gün sayısının hem de prime esas kazanç tutarlarının “sıfır” olarak beyan edilmesi durumunda, ilgili işverenler hakkında idari para cezası uygulanacaktır.
SGK Yemek İstisnasında Değişiklik Yapıldı
- 17.04.2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan kanunla, 2026/Nisan ayından itibaren uygulanmak üzere 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi yeniden düzenlenmiştir. Buna göre; işverence işyerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi halinde, sigortalıya sağlanan çalışılan günlere ait günlük yemek bedelinin 300 TL’ye kadar olan kısmı prime esas kazanca dahil edilmeyecektir. Ayrıca günlük 300 TL’lik yemek istisnası tutarının, her yıl bir önceki yıla ilişkin yeniden değerleme oranına göre artırılacağı hüküm altına alınmıştır. Ayrıca, bu şekilde hesaplanan tutarda %5’i aşmayan kesirlerin dikkate alınmayacağı da açıkça belirtilmiştir. Bu düzenleme ile birlikte yemek bedeli istisnası bakımından otomatik güncelleme sistemi oluşturulmuştur.
SGK Borçlarının Tecil İşlemlerinde Teminatsız Tutar Yükseltildi
- 13 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile: 10 milyon TL’ye kadar olan kurum borçları için mükelleflerden hiçbir teminat talep edilmeyecektir. Borç tutarının 10 milyon TL’yi aşması durumunda ise, yalnızca bu sınırı aşan kısmın yarısı (yüzde 50’si) kadar teminat gösterilmesi yeterli olacaktır.
SGK Borçlarının Tecil İşlemlerinde Teminatsız Tutar Yükseltildi
7578 Sayılı Kanun ile Analık İzni, Babalık İzni, Koruyucu Aile İzni ve Devlet Korumasındaki Gençlere Yönelik Sigorta Teşvikine İlişkin Yeni Düzenlemeler
7578 sayılı Sosyal Hizmetler Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 1 Mayıs 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. İlgili değişiklikle;
- Kadın çalışanlar için doğumdan önce 8 hafta ve doğumdan sonra 8 hafta olmak üzere toplam 16 hafta olarak uygulanan analık izni süresi uzatılmıştır.
Eşi doğum yapan erkek işçilere İş Kanunu kapsamında verilen babalık izni süresi 5 günden 10 güne çıkarılmıştır. - Mevcut İş Kanunu’nda yer almayan yeni bir hak olarak; Bir veya daha fazla çocuğa eşiyle birlikte veya tek başına koruyucu aile olan çalışanlara, Çocuğun aileye fiilen teslim edildiği tarihten itibaren, istekleri üzerine 10 gün ücretsiz izin hakkı tanınmıştır.
- Düzenleme, çalışma hayatına yönelik haklar dışında istihdam teşvikleri açısından da önemli bir yenilik içermektedir: Devlet koruması altında yetişmiş gençlerin özel sektörde çalıştırılması hâlinde, Sigorta prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan sigprta priminin hem çalışan hem de işveren hisselerinin tamamı, 5 yıl süreyle Hazine tarafından karşılanacaktır.
SGK Borçlarının Tecil ve Taksitlendirme İmkanı Kolaylaştırılmıştır
SGK Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü, 19.06.2026 tarihli ve 2026/15 sayılı Genelge ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 48. maddesi kapsamındaki tecil uygulamasında köklü değişikliklere gitmiştir. Buna göre:
- 7582 sayılı Kanun (04.06.2026 tarihli, 33270 sayılı RG): Azami tecil süresini 36 aydan 72 aya çıkarmış; teminatsız tecil tutarını il bazında 10 milyon TL’ye yükseltmiştir.
- 11414 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı (13.06.2026 tarihli, 33279 sayılı RG): Tecil süresi ve teminatsız tecil tutarı değişikliklerini teyit etmiştir.
- Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği (16.06.2026 tarihli, 33282 sayılı RG): Tecil faizini 31.08.2026 tarihine kadar %39’dan %29’a indirmiştir.
- SON TARİH: 31 Ağustos 2026 İndirimli %29 tecil faizinden yararlanmak ve kampanya kapsamındaki tüm avantajları kullanabilmek için hem başvurunun yapılması hem de ilk taksitin (peşinat) ödenmesi bu tarihte tamamlanmalıdır.
https://pkf.com.tr/sgk-borclarinin-tecil-taksitlendirme-imkani-kolaylastirilmistir/
