7582 Sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile Getirilen Yeni Vergi Düzenlemeleri

VERGİ SİRKÜLERİ: 2026-16

SİRKÜLER TARİHİ: 04.06.2026

7582 sayılı Kanun 4 Haziran 2026 tarih ve 33270 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Kanun’da yer alan düzenlemelere aşağıda yer verilmektedir:

1. Yurt Dışı Kazançlara Getirilen Gelir Vergisi İstisnası

Türkiye’ye yerleşen gerçek kişilerin, yerleşmeden önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması kaydıyla, Türkiye dışında elde ettikleri her türlü kazanç ve iratları 20 yıl boyunca gelir vergisinden müstesna tutulacaktır. Bu kişilerin daha önce Türkiye’de GMSİ, MSİ veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunmuş olması istisnaya engel teşkil etmeyecektir. Bu kazançlar için beyanname verilmeyecek, diğer gelirler için verilen beyannamelere de dahil edilmeyecektir.

Yürürlük: 1/1/2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere 4/6/2026 tarihinde.

2. Veraset ve İntikal Vergisinde %1 Sabit Oran

Yukarıda yer alan yurt dışı kazanç istisnasından (GVK Mükerrer Madde 20/D) yararlanan kişilerden, bu istisna süresi (20 yıl) dahilinde gerçekleşecek veraset yoluyla mal intikallerinde vergi oranı sabit %1 olarak uygulanacaktır.

Yürürlük: 4/6/2026

3. Teknogirişim Çalışanlarına Pay Senedi Teşvikleri

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterleri haiz teknogirişim şirketlerinde çalışanlara bedelsiz veya indirimli verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası üst sınırı yıllık brüt ücretin iki katına çıkarılmıştır. İstisna uygulanması bakımından pay senetlerinin elde tutulma süreleri de kısaltılmıştır. İktisap edilen pay senetlerinin; iktisap tarihinden itibaren iki tam yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamı, üç ila dört yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %75’i, beş ila altı yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %25’i, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faizi ile birlikte işverenden tahsil edilecektir.

Yürürlük: 4/6/2026

4. Nitelikli Hizmet Personeli Ücret İstisnası

Nitelikli hizmet merkezlerinde (4875 Sayılı Kanun’un EK-1’inci maddesinde nitelikli hizmet merkezi, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren, ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunmak ve ikinci fıkrada belirtilen faaliyetleri yapmak üzere kurulan, yıllık hasılatlarının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketleri olarak tanımlanmıştır) istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerine birlikte brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmına gelir vergisi istisnası sağlanmaktadır.

İstisna, Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri açısından brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacaktır.

Yürürlük: 4/6/2026

5. Transit Ticarette Kurumlar Vergisi İndirimi

Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançların %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilecektir.

İndirim, Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren kurumlar bakımından %100 olarak uygulanacaktır.

Bu indirimden yararlanılabilmesi için kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması, aracılık faaliyetine ilişkin malların satıcısı ve alıcısının Türkiye’de olmaması şarttır.

Yürürlük: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere 4/6/2026 tarihinde

6. Nitelikli Hizmet İhracatında Kurumlar Vergisi İndirimi

Nitelikli hizmet merkezi (4875 Sayılı Kanun’un EK-1’inci maddesinde nitelikli hizmet merkezi, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren, ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunmak ve ikinci fıkrada belirtilen faaliyetleri yapmak üzere kurulan, yıllık hasılatlarının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketleri olarak tanımlanmıştır) olarak faaliyette bulunan kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilecektir.

İndirim, Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren kurumlar bakımından %100 olarak uygulanacaktır.

Bu indirim; kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, nitelikli hizmet merkezinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren yirmi hesap dönemi itibarıyla uygulanacaktır.

Yürürlük: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere 4/6/2026 tarihinde

7. Üretici Kurumlara İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı

Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanacaktır.

Yürürlük: 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 4/6/2026 tarihinde

NOT: Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/7 maddesinde tanımlanan ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli olarak uygulanmasına ilişkin düzenlemede herhangi bir değişiklik olmamıştır. Buna göre; 2026 yılında; kurumlar vergisinin ihracattan elde edilen kazançlar için %20, üretimden elde edilen kazançlar içinse %24 olarak uygulanmasına devam edilecektir. 2027 ve izleyen yıllarda ise; üretimden (zirai üretim dahil) elde edilen kazançlar için kurumlar vergisi oranı %12,5 ve ihracattan elde edilen kazanç (tedarik edilen ürünlerin ihraç edilmesi suretiyle elde edilen kazanç) içinse %20 oranında kurumlar vergisi uygulanacaktır.

8. Varlık Barışı

7582 sayılı Kanun’un 10 uncu maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen Geçici Madde 19 uyarınca yürürlüğe giren Varlık Barışı düzenlemesi, gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan ya da yurt içinde olup da yasal kayıtlarda yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını milli ekonomiye kazandırmalarına kapı açmaktadır. Mükelleflerin bu avantajdan yararlanabilmeleri için varlıklarını en geç 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirmeleri gerekmektedir. Bu süreyi bitiminden itibaren her defasında altı ayı geçmeyen dönemler halinde toplamda bir yıla kadar uzatmaya Cumhurbaşkanı yetkili kılınmış olup, bildirim süresi sona erdikten sonra mükellefler tarafından herhangi bir düzeltme yapılması kanunen mümkün değildir.

Bildirim sürecinin tamamlanmasının ardından varlıkların fiilen sisteme dahil edilmesi ve tevsik edilmesi şarttır. Yurt dışında bulunan varlıkların bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’ye transfer edilmesi veya fiziki olarak getirilerek banka/aracı kurum hesaplarına yatırılması zorunludur. Fiziki getirimlerde Gümrük İdaresine yapılacak beyan esas alınacak ve bu kurum beyanları takip eden ayın sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığına aktaracaktır. Yurt içindeki kayıt dışı varlıkların ise doğrudan bildirim tarihinde banka veya aracı kurumlara yatırılarak belgelendirilmesi talep edilmektedir. Mükellefiyeti bulunmayan vatandaşlar varlıkları süresinde getirip hesaplara yatırarak düzenlemeden doğrudan faydalanabilirken, defter tutan mükelleflerin bu varlıkları bildirim tarihi itibarıyla kanuni defterlerine kaydetmesi gerekmektedir. Bilanço esasına tabi olanlar, bu tutarlar için pasifte özel bir fon hesabı açmak ve bu fonu iki yıl boyunca sermayeye ilave dışında hiçbir amaçla işletmeden çekmemekle yükümlüdür.  Serbest meslek makbuzu ve işletme hesabı tutanlar ise varlıkları defterlerinde ayrıca gösterecek, bu tutarlar dönem kazancına dahil edilmeyecek ve iki yılın sonunda vergisiz veya stopajsız olarak işletmeden çekilebilecektir.

Vergilendirme ve teşvik yapısında ise kademeli bir taahhüt modeli benimsenmiştir. Banka ve aracı kurumlar, bildirilen varlık değeri üzerinden %5 oranında peşin vergi tahsil ederek izleyen ayın on beşinci günü akşamına kadar vergi dairesine beyan edip ödemekle sorumludur. Ancak varlıkların vadeli hesaplarda, devlet iç borçlanma senetlerinde (DİBS), kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında (GSYF) tutulacağına dair vade taahhüdü verilmesi halinde vergi oranı; 1 yıl için %4, 2 yıl için %3, 3 yıl için %2, 4 yıl için %1 ve 5 yıl veya üzeri için %0 olarak uygulanacaktır. Düzenlemeye katılım zamanı da oranları etkilemekte olup, 1 Ocak 2027 ile 31 Temmuz 2027 arasında yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan ilave edilecek, sürenin uzatılması halinde ise uzatılan dönemdeki bildirimlere toplamda 1 puanlık bir artış yansıtılacaktır. Bu kapsamda ödenen vergiler hiçbir şekilde gider yazılamayacak veya başka vergilerden mahsup edilemeyecektir; buna karşın vergi dairesine sunulacak taahhütnameler damga vergisinden muaf tutulmuştur.

Düzenlemenin mükellefe sağladığı en önemli hukuki koruma, bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacak olmasıdır. Başka nedenlerle başlatılan vergi incelemelerinde bir matrah farkı bulunması durumunda, eğer bu fark varlık barışına konu edilen değerlerden kaynaklanıyorsa ve bildirilen tutar matrah farkına eşit veya ondan büyükse tarhiyat yapılmayacaktır; farkın bildirilen tutarı aşması halinde ise sadece aşan kısım vergilendirilecektir. Matrah farkı varlık barışı dışındaki tamamen farklı nedenlerden kaynaklanıyorsa, bildirilen tutarlar mahsup edilmeksizin doğrudan tarhiyat yoluna gidilecektir. Son olarak, varlıkların iki ay içinde Türkiye’ye getirilmemesi, bankaya yatırılmaması, vergilerin süresinde ödenmeyip taahhütlerin ihlal edilmesi durumlarında bu inceleme muafiyeti hakkı tamamen kaybedilecektir. Zamanında tahakkuk etmeyen veya ihlal nedeniyle yitirilen vergiler, vergi ziyaı cezası kesilmeksizin gecikme faiziyle tahsil olunacak ve bu madde kapsamında bir kez tahsil edilmiş olan vergiler hiçbir suretle mükellefe red ve iade edilmeyecektir.

Yürürlük: 4/6/2026

9. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen teknogirişim rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayanarak yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında,  Türk Ticaret Kanununun şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümleri uygulanmayacağı düzenlenmiştir.

 Yürürlük: 4/6/2026

10. Kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanmış girişimciler tarafından Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenecek dijital şirket tanımına uygun olarak kurulan ve işletilen şirketlerin, kuruluş tarihi itibarıyla üç yıla kadar,  Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanununun 24 üncü maddesinde tanımlı ücret ve aidat ödemelerinden muaf tutulacağı düzenlenmiştir.

 Yürürlük: 4/6/2026

11. İFM bünyesinde istihdam edilen ve yurt dışı tecrübesi bulunan personele sağlanan gelir vergisi istisnasının kapsamı, sadece finansal kuruluşlar ile sınırlı tutulmayıp, İFM’de katılımcı belgesine sahip olan tüm kurum ve kuruluşları kapsayacak şekilde genişletilmiştir.

Yürürlük: 4/6/2026

12. İFM bünyesinde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren finansal kuruluşların finansal kuruluşların münhasıran finansal hizmet ihracından elde ettikleri kazançlara uygulanan %100 oranındaki kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2047 yılına kadar uzatılmıştır.

Yürürlük: 4/6/2026

13. İFM’de faaliyette bulunan kuruluşların buradaki faaliyetlerine ilişkin işlemlerinde, kuruluş ve izin belgelerinde sağlanan finansal faaliyet harçları muafiyeti 5 yıldan 20 yıla çıkarılmıştır.

Yürürlük: 4/6/2026