Teknopark Ücret Teşvikleri: Doğru Uygulama, Sınırlar ve Olası Vergi Riskleri

Teşvik Uygulaması

Bilindiği üzere,16 Haziran 2025 Tarihinde yayımlanan 7555 Sayılı Kanun ile; Ar-Ge, tasarım ve belirli oranda destek personeline ödenen ücretlere sağlanan istisna ve teşvikin, sınırsız kullanımının önüne geçmek amacıyla personel bazlı ve aylık olarak “Brüt Asgari Ücretin 40 Katı” sınırı getirilmiştir,

Bahse konu değişiklik ile 1 Ağustos 2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 31.12.2028 tarihine kadar, bölgede çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretlerinin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarı; verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.

Aynı şekilde bu kapsamdaki ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtların brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı damga vergisinden istisnadır.

Bu da 2026 yılı güncel asgari ücret üzerinden 1.321.200 TL (33.030,00 TL X 40) olarak oluşmaktadır. Bu tutarı (1.321.200 TL) aşan kısım gelir vergisi stopaj teşvikine ve damga vergisi istisnasına konu edilmeyecek olup muhtasar beyannamesi ile birlikte ödenecektir.

Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin, bu görevleri kapsamında elde ettikleri ücretlerin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, asgari ücret istisnasına isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan vergi, muhtasar ve prim hizmet beyannamesi üzerinden terkin edilmektedir.

Ayrıca, bu kapsamdaki ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtlarda 40 kat sınırına kadar damga vergisi istisnası uygulanmakta, aşan kısım ise genel hükümlere göre vergilendirilmektedir.

Teşvik “Otomatik” Bir Hak Değildir

• Teşvikten yararlanılabilmesi için:

• • Personelin fiilen Ar-Ge, tasarım veya destek görevinde çalışması
  • Bu durumun belgelerle ispat edilebilir olması gerekir.
  • Unvan yeterli değildir; fiili çalışma esas alınır.

Asgari Ücretin 40 Kat Sınırı Mutlak Bir Üst Limittir.

Brüt asgari ücretin 40 katını aşan ücret kısmı: Gelir vergisinde tam vergilidir Damga ise vergisinde istisna dışıdır. Aşan kısım için teşvik uygulanması incelemede doğrudan eleştiri konusudur.

Asgari Ücret İstisnası Sadece Bir Kez Dikkate Alınır.

Asgari ücret gelir vergisi istisnası: Sadece terkin hesabında düşülür. Toplam hesaplanan vergiden ayrıca düşülmesi fazla terkin riski doğurur.

Hesaplama Mutlaka Kişi Bazında Yapılmalıdır.

Ortalama, toplam bordro veya bölüm bazlı hesaplama kabul edilmez. Her personel için: Ücret, Kümülatif matrah, Terkin tutarı ayrı ayrı izlenmelidir.

Bildirim ve beyan verilmeden teşvik güvenli değildir.

Ar-Ge, tasarım ve destek kapsamındaki her bir personel için hesaplamalar ayrı ayrı yapılacaktır.

• 4691 Sayılı Kanun : Terkin tutarı, Ek:1 “Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamında Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim” tablosunda gösterilecektir.
• 6550 Sayılı Kanun: İstisna tutarı, Ek:2 “6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun Kapsamında Gelir Vergisi İstisnasına İlişkin Bildirim” tablosunda gösterilecektir.

Terkin tutarına ilişkin hesaplama, Ar-Ge, tasarım ve destek kapsamında çalışan personelin her biri için ayrı ayrı yapılarak Ek:1’de yer alan “Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamında Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim” tablosunda gösterilecek ve bu bildirim muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ekinde ilgili vergi dairesine verilecektir.

Ar-Ge ve destek kapsamında çalışan personelin her biri için istisna tutarına ilişkin hesaplama ayrı ayrı yapılarak Ek:2’de yer alan “6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun Kapsamında Gelir Vergisi İstisnasına İlişkin Bildirim” tablosunda gösterilecek ve bu bildirim muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ekinde ilgili vergi dairesine verilecektir

• Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ekindeki Ek-1 ve EK-2 tablo:

• • Şekli bir belge değil,
  • Teşvikin hukuki dayanağıdır.

• Eksik, hatalı veya hiç verilmemesi durumunda:

• • Teşvik reddedilebilir
  • Vergi ziyaı cezası riski doğar.

Şirket Ortaklarının Ücretlendirilmesi ve Vergisel Riskler

Şirket ortaklarına, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri kapsamında getirilen brüt asgari ücretin 40 katına kadar olan gelir vergisi terkin imkânı doğrudan bu tutarda ücret ödenebileceği şeklinde yorumlanmamalıdır. Şirket ortaklarına ödenecek maaşlar açısından mevzuatta belirlenmiş sabit bir tutar bulunmamaktadır; temel kriter, ücretin emsallere uygun ve fiilen yürütülen görevle orantılı olmasıdır.

Özellikle Teknoloji Geliştirme Bölgeleri kapsamında sağlanan vergi teşviklerinden yararlanılması söz konusuysa, ortakların gerçekten AR-GE veya tasarım faaliyeti yürütüp yürütmediği, projelere teknik katkı sağlayıp sağlamadığı ve belirlenen ücretin piyasa koşullarındaki benzer pozisyonlarla uyumlu olup olmadığı önem taşır.

Ortaklar çoğu durumda ilişkili kişi sayıldığından, emsali aşan ücret ödemeleri transfer fiyatlandırması kapsamında örtülü kazanç dağıtımı olarak değerlendirilebilir.

Bu durumda ilgili tutar kurum kazancından indirilemez, ek vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi riski doğabilir. Ayrıca yapay biçimde artırılmış ücretler üzerinden yararlanılan gelir vergisi terkinlerinin de inceleme konusu yapılması ve teşvikin kısmen veya tamamen geri alınması söz konusu olabilir.