Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve KHK’larda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanlığı’na Sunulmuştur

VERGİ SİRKÜLERİ: 2022-73

SİRKÜLER TARİHİ: 08.10.2022

Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi 07.10.2022 tarihinde Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanlığına sunulmuştur. Kanun teklifinde öngörülen bazı düzenlemelere aşağıda yer verilmiştir:

1. Teklif’in 1’inci maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun 9’uncu maddesinde öngörülen değişiklik uyarınca; sahibi olunulan veya kiralanan konutlarda üretilen elektrik enerjisine ilişkin olarak 25KW’lik sınır dahilinde uygulanan vergi muafiyeti 50 KW’ye yükseltilmektedir.

2. Teklif’in 2’nci maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun 23’üncü maddesinde öngörülen değişiklik uyarınca; işverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, istisna uygulanması bakımından, günlük yemek bedelinin belirli bir tutarı aşmayan kısmının (1 Temmuz 2022’den itibaren 51 TL) yemek kartı ile ödenmesi zorunluluğu kaldırılarak bu tutarların çalışanların banka hesabına yatırılması mümkün hale getirilmektedir.

3. Teklif’in 2’nci maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun 23’üncü maddesine eklenmesi öngörülen bent uyarınca; yurtdışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerde, fiilen yurtdışında çalışmaları karşılığı işverenlerin yurtdışı kazançlarından sağlanarak yapılan ücret ödemeleri gelir vergisinden istisna tutulmaktadır. (Bu ödemeler damga vergisinden de istisna olmaktadır)

4. Teklif’in 3’üncü maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 82’nci maddesinde yapılması öngörülen değişiklikle; bireysel katılım yatırımcısına sağlanan indirim uygulamasının süresi 31.12.2027’ye, yıllık sınırı da 2.500.000 TL’ye yükseltilmektedir.

5. Teklif’in 14’üncü maddesiyle İşsizlik Sigortası Kanunu’na eklenmesi öngörülen geçici 32’nci madde ile; COVID 19 sebebiyle gerçekleştirilen kısa çalışma ve nakdi ücret desteği ile ilgili olarak Bakanlık ve Kurum personeline herhangi bir sorumluluk yüklenmemesi, tüm fazla ödemelerin terkin kapsamına alınması, tahsil edilenlerin ise iade ve mahsup edilmemesi öngörülmektedir.

6. Teklif’in 22’nci maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenmesi öngörülen 32/B Maddesi ile; sermayesi, işletmeden çekilmesi halinde vergilendirilmeyecek olan ayni veya nakdi sermayenin dışında farklı unsurları da barındıran şirketlerin, sermayelerini azaltmaları durumunda, sermayenin hangi unsurunun ne kadar tutarda azalacağı ve azaltıma konu edilen bu unsurlar üzerinden nasıl vergileme yapılacağı hususu netleştirilmektedir. Buna göre; sermayeye aktarılan çeşitli kaynakların aktarıldığı tarihten itibaren;

5 yıl boyunca sermaye azaltımı yapmayan kurumlarda, bu sürenin sonunda sermaye azaltılmışsa, işletmeye konulan nakdi veya ayni sermaye ile sermayeye eklenen diğer unsurların toplam sermayeye oranlanması suretiyle azaltıma konu edilen tutar içerisindeki sermaye unsurları tespit edilerek vergilendirme yapılması öngörülmektedir.

5 yıldan önce sermaye azaltımı yapan kurumlarda ise azaltılan sermayenin öncelikle; sermayeye ilave dışında başka bir hesaba nakledilmesi, işletmeden çekilmesi veya sermaye hesabından başka hesaplara aktarımı kurumlar vergisine ve kar dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulacak hesaplardan, daha sonra sadece kar dağıtımına bağlı tevkifata tabi hesaplardan ve son olarak ise vergiye tabi olmayan nakdi ve ayni sermayeden oluştuğu kabul edilerek vergilendirme yapılması öngörülmektedir.

7. Teklif’in 23’üncü maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 14’üncü maddesinde yapılması öngörülen değişiklikle; Türk Lirasına çevrilmesi gereken yabancı paraların ve altın hesabı bakiyelerinin Türk Lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi kapsamında dönüşüm fiyatı üzerinden Türk Lirasına çevrilmesi gereken son tarih 31.12.2023 olarak belirlenmekte ve ayrıca Cumhurbaşkanına, istisnayı, 31.12.2023 tarihine kadar her bir geçici veya yıllık hesap dönemleri sonu itibariyle kurumların bilançolarında yer alan yabancı paralar için ayrı ayrı veya birlikte uygulatma konusunda yetki verilmektedir.

8. Teklif’in 27’nci maddesiyle, Karşılıksız Çek ve Protestolu Senetler ile Kredi ve Kredi Kartı Borçlarına İlişkin Kayıtların Dikkate Alınmaması Hakkında Kanun’a eklenmesi öngörülen geçici madde 4 ile; karşılıksız çıkan çek, protesto edilmiş senet, kredi kartı ve diğer kredi borçlarını zamanında ödeyemedikleri için TBB Risk Merkezine bildirilen kişilerin ve kredi müşterilerinin sayılan yükümlülükleri yerine getirmesi halinde geçmiş ödeme performanslarına ilişkin olumsuz kayıtların dikkate alınmayacağına hususunda düzenleme yapılmaktadır.

9. Teklif’in geçici 1’nci maddesi ile; işverenler tarafından çalışanlara elektrik, doğalgaz ve ısınma giderlerine karşılık olmak üzere 2023 yılı Haziran ayı sonuna kadar, mevcut ücretlerine ilave olarak yapılan aylık 1.000 TL’yi aşmayan ödemelerin prime esas kazanca dahil olmayacağı ve gelir vergisinden istisna tutulacağı düzenlenmektedir.

10. Teklif’in geçici 2’nci maddesi ile; borçlusu gerçek kişi olan ve 15.08.2022 tarihi itibariyle icra takibi başlatılmış olan ve takip dosyası itibariyle asıl alacak ve ferileri dahil 2.000 TL ve altındaki alacaklarından vazgeçen mükelleflere bu alacaklarını Vergi Usul Kanunu değersiz alacak kapsamında kayıtlarından çıkarma imkanı tanınmaktadır.

11. Teklif’in geçici 3’üncü maddesi ile; varlık yönetim şirketlerince 15.08.2022 tarihi itibariyle devir ve temlik alınan ve anapara takip bakiyesi 2.500 TL ve altında olan bireysel nitelikteki her türlü kredi sözleşmesinden kaynaklı alacakların anapara takip bakiyesinin yarısının; kalan anapara, faiz, masraf, vekalet ücretleri ve benzeri alacakların takibinden feragat etmeleri şartıyla, Hazine ve Maliye Bakanlığı bütçesinden aktarılacak tutarlardan ödenmesi düzenlenmektedir.

12. Teklif’in geçici 4’üncü maddesi ile; COVID 19 ile mücadele kapsamında alınan tedbirleri ihlal edenlere verilen idari para cezalarının tahsilinden vazgeçilmektedir.