2025 yılı
1. Özel usulsüzlük fiilleri ve cezaları (VUK md. 353)
| Özel usulsüzlük filleri | Ceza (TL) |
| 1. Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgelerin kağıt olarak düzenlenmesi halinde, belgede yazılması gereken meblağın % 10’u | 2 sayılı Cetveldeki tutarlardan* az olamaz |
| – Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 14.000.000 |
| 2. Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması, elektronik olarak düzenlenmesi gereken bu belgelerin kağıt olarak düzenlenmesi | 2 Sayılı Cetveldeki tutarlarda** |
| – Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza | 1.400.000 |
| – Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 14.000.000 |
| 3. Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması | 2.400 |
| 4. Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ve kullanılmasına ilişkin kural ve standartlara uyulmaması | 90..000 |
| 5. Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için | 2.800 |
| 6. Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine | 9.400 |
| – Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 1.800.000 |
| 7. 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | 12.000 |
| 8. Vergi Usul Kanunu’nun 127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına | 21.000 |
| 9. Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına Alt sınırÜst sınır |
330.000 3.300.000 |
Matbaa işletmecileri tarafından belge basımı ile ilgili bildirim görevinin belirlenen sürede yerine getirilmemesi durumu ile bildirimin eksik veya hatalı yapılması durumunda kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, bildirimin belirlenen sürenin sonundan başlayarak 30 gün içinde yapılması ya da eksik veya hatalı yapılan bildirimin aynı süre içerisinde tamamlanması veya düzeltilmesi durumunda 1/2 oranında uygulanacaktır.
Yukarıda belirtilen özel usulsüzlükler sonucunda vergi ziyaı da meydana geliyorsa vergi ziyaının gerektirdiği vergi cezaları ayrıca kesilir.
Vergi Usul Kanunu’nun 232. maddesinin 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin (nihai tüketiciler); fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma bileti almadıklarının tespit edilmesi halinde;
– Her bir belge için 7.000 TL özel usulsüzlük cezası kesilir.
– Kesilecek ceza miktarı bir takvim yılı için 70.000 TL’yi aşamaz.
Bu kişiler tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken tarihi takip eden 5 iş günü içerisinde belgenin düzenlenmediğinin idareye bildirilmesi durumunda, bunlar adına özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.
(2 Sayılı Cetvel)
| Md. 353/1-(1) ceza tutarı (Asgari-TL)* | Md. 353/1-(2) ceza tutarı (TL)** |
|
| İlk tespit | 14.000 | 14.000 |
| 2. tespit | 28.000 | 28.000 |
| 3. tespit | 43.000 | 43.000 |
| 4. tespit | 57.000 | 57.000 |
| 5. tespit | 70.000 | 70.000 |
| 6. ve sonraki tespitler | 140.000 | 140.000 |
2. Özel usulsüzlük cezaları (VUK mük. md. 355)
(Bilgi vermekten çekinenler, Vergi Usul Kanunu’nun muhafaza ve ibraz ödevlerine uymayanlar ile elektronik bildirim ve beyan zorunluluğuna uymayanlar için)
| Mükellefiyet türü | Ceza tutarı (TL) |
| Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 28.000 |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 14.000 |
| Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında | 7.000 |
- 2025 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları
- 2024 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları
- 2023 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları
- 2022 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları
- 2021 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları
- 2020 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları
- 2019 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları
- 2018 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları
- 2017 Yılı Özel Usulsüzlük Cezaları
