Günümüzde artık pek çok firma mukim oldukları ülkeler dışında yeni iş yerleri açmakta. Kimi zaman global vergi avantajlarından faydalanmak için, kimi zaman ise ilgili ülke ve/veya bölgeler ile ticaret yapabilmek için yurtdışında şirket kurma yoluna gidilmekte. Son yıllarda Malta’da bir şirket kurmak da özellikle vergi avantajları açısından birçok yatırımcı için heyecan verici ve merak konusu olan bir olasılık olarak karşımıza çıkıyor. Bu sayıda Malta’da şirket kurmanın getirdiği avantajları kısaca inceleyeceğiz.
Malta bilindiği üzere çok küçük bir ada ülkesidir. Akdeniz’in ortasında, Avrupa, Kuzey Afrika ve Orta Doğu arasında bir kavşakta yer almanın coğrafi avantajına sahiptir. Bu ada tamamen gelişmiş bir açık piyasa ekonomisi sunar ve çalışkan ve çok dilli bir nüfusa sahiptir. Malta halkının% 88’i İngilizce konuşmaktadır. Malta AB üyesidir ve bu nedenle Avrupa Birliği’nin bütün imkanlarına erişimi bulunmaktadır. Aynı zamanda AB’liğindeki en düşük vergi rejimlerimden birine sahiptir. Pek çok yatırımcı; hükümetin sunduğu avantajlı koşullar nedeniyle finansal hizmetler ve çevrimiçi oyun endüstrilerinde şirket kurmak açısından Malta’yı tercih etmektedir. Vasıflı ve diğer AB üyesi ülkelere kıyasla nispeten daha ucuz olan işgücü maliyetlerinin bir arada olması sebebiyle Malta, Avrupa’da iş yapmak için en iyi ülkelerden biridir.
1. Malta’da Kurulabilecek Şirket Türleri
Şirketler Kanunu, Malta’da tescil edilebilecek çeşitli yapı türleri öngörmektedir. Bunlar arasında en basit olanı, yalnızca işletmenin tek sahibi olarak hareket edecek bir kişiye ihtiyaç duyduğu için en az gereksinime tabi olan tek mülkiyettir. Ortaklıklar aynı zamanda, tek tüccarla karşılaştırıldığında, kurulan ortaklıkların türüne bağlı olarak, bireyler veya şirketler olabilecek ve işletme üzerinde tam veya sınırlı kontrole sahip olabilecek en az iki üye gerektirecek basit iş yapılarıdır. Bu açıdan bakıldığında kolektif ve komandit ortaklıklar oluşturmak mümkündür. En karmaşık iş biçimleri özel ve kamu limited şirketleridir, ancak bunlar aynı zamanda işletmenin borç ve yükümlülükleri ile ilgili olarak sınırlı sorumluluk da dahil olmak üzere önemli faydalar sunmaktadır.
Özel veya kamu şirketi şeklinde bir Malta işletmesi açma gereklilikleri, mevcut diğer yapı türlerinden daha kapsamlıdır. Bu gereklilikler, daha fazla sayıda hissedar ve asgari bir sermaye anlamına gelir.
Özel bir şirket söz konusu olduğunda, asgari hissedar sayısı ikidir, bu tür bir yapının kurulması için yatırılması gereken hisse sermayesi 1.200 EUR’ ya yakındır ve bunun% 20’sinin şirketin tescili üzerine yatırılması gerekir. Halka açık bir şirket söz konusu olduğunda, aynı sayıda hissedar gereklidir, ancak asgari sermaye 46.000 EUR’nun biraz üzerindedir ve tutarın en az% 25’inin kuruluştan sonra banka hesabına yatırılması gerekir. Aynı zamanda yabancı şirketlerin Malta’da şubeler ve iştirakler aracılığıyla faaliyet göstermelerine de izin verilmektedir.
Birçok girişimci Malta’da bir şirket kurmanın avantajlarından faydalanmaktadır. Malta’da kayıtlı ve diğer ülkelerdeki iştiraklerden gelir elde eden holding şirketleri, daha düşük KDV ve gelir vergisi oranlarından yararlanabilmektedir.
2. Malta’da Şirket Kurmanın Avantajları
2.1 Şirket Kayıt ve Tescil Sürelerinin Kısa Olması
Bir şirket Malta’da sadece 1-2 hafta içinde tescil edilip ve doğrudan yatırım yoluyla bazı özel hizmetler için vatandaşlığa kabul edilerek 14-36 ay içinde vatandaşlık elde edilebilmektedir. Başvuru sahipleri için ilk önce ülkede sınırsız bir süre kalmalarına, vergi ikametgahı için başvurmalarına ve bir şirket kaydetmelerine olanak tanıyan bir Malta oturma izni alınmaktadır.
2.2 Düşük Kurumlar Vergisi ve KDV Oranları
Malta, AB’deki en uygun şirket vergi rejimlerinden birini sunmaktadır. Malta’daki baz KDV oranı, AB’deki ortalama %23,1’e kıyasla Türkiye’ye benzer bir şekilde %18’dir.
Malta’daki vergi sistemi, orada kayıtlı şirketlere KDV ve gelir vergisi yükümlülüklerini önemli ölçüde azaltmalarına olanak tanıyan birçok avantaj sunmaktadır.
Malta şirketleri için vergi indirimleri:
- Malta’da kayıtlı şirketler için Malta dışında kazanılan gelirler üzerindeki vergi oranı sadece% 5’tir;
- Malta’da vergi mükellefi olan uluslararası bir şirket tarafından ödenen temettüler vergilendirilmez;
- Malta’da KDV, ticari faaliyete bağlı olarak %5-7 oranında tahsil edilir.
Şirket hissedarları ticaret geliri üzerinden% 35 oranında ödenen Kurumlar vergisinin 6 / 7’sinin iadesi ve ana ticari faaliyetleri dışındaki faaliyetlerden alınan faiz ve telif hakları üzerinden ödenen gelir vergisinin 5 / 7’sinin iadesi için başvurabilirler.
2.3 Proje Finansmanlarından yararlanılması
Düşük vergi oranlarına ek olarak, Malta’daki girişimciler devlet finansmanı da dahil olmak üzere tercihli finansman koşullarından yararlanabilirler:
- Bir işletme, toplam yatırım tutarının% 33’üne kadar tercihli bir kredi alabilir;
- Malta hükümeti, bir iş geliştirme kredisi için teminatın% 50’sine kadarını sağlayabilir;
- İşletmeleri desteklemek için kurulmuş bir devlet kuruluşu olan Malta Enterprise, bir projenin maliyetinin% 75’ine kadar finanse edebilir;
- Avrupa Bölgesel Kalkınma Fonu, iş geliştirme maliyetlerinin %50’sine kadar finansman sağlayabilir;
- Yeni işe başlayanlar belirli sektörler bazında 200.000 $ ‘a kadar hibe alabilir;
- Araştırma ve Geliştirme faaliyetleri için de çeşitli teşvikler sunulmaktadır.
2.4. Fikri mülkiyet haklarının korunması
Malta’nın fikri mülkiyet yasaları uluslararası ve AB mevzuatları ile uyumludur. Malta, Avrupa Patent Sözleşmesi, Topluluk Ticari Markası ve Topluluk Tasarımı üyesidir.
Malta aşağıdaki anlaşmaların katılımcısıdır:
- Patent İşbirliği Anlaşması;
- Dünya Fikri Mülkiyet Örgütü Telif Hakkı Anlaşması veya WIPO Telif Hakkı Anlaşması;
- Dünya Fikri Mülkiyet Örgütü Performanslar ve Fonogramlar Antlaşması veya WIPO Performansları ve Fonogramlar Antlaşması.
2.5 Düşük sosyal güvenlik primi oranları
Malta’da sosyal sigorta oranı %20’dir. Ancak bunların yarısı, %10’u, çalışanın maaşından kesilmektedir. Şirketin sosyal güvenlik maliyetleri sadece% 10’dur.
2.6 İşveren açısından ucuz işgücü
Malta’da asgari ücret ortalama 800 € tutarında olup ortalama maaş sıradan çalışanlar için yaklaşık 2.000 € ‘dur. Görüldüğü üzere birçok ülkeye göre maaşlar daha düşüktür. Bu durum, Malta’da iş yapmanın avantajlarından biridir.
2.7. Sermaye gereksinimi
Bir limited şirketin asgari sermayesi 1.200 EUR olmalıdır. Bu tutarın% 20’si kayıt işlemi sırasında şirketin banka hesabına yatırılır.
Bununla birlikte Malta’da kurulacak şirketler aynen ülkemizde de olduğu gibi beyan edilen sermaye tutarı üzerinden bir harç bedeli ödemektedir. Bu tutar sermayeye bağlı olarak kademeli bir ölçekte hesaplanmaktadır. Asgari sermayeye sahip bir şirketi kurarken, ücret bu tutarın% 7,5’idir ve daha yüksek bir sermaye ile ücret sadece% 1’e düşürülebilmektedir.
2.8 Güvenilir bankacılık sistemi
Malta, 2004 yılında Avrupa Birliği’ne katıldı ve 2008 yılında para birimi olarak Euro’yu kabul etti. Bunun sonucunda ülke off-shore olarak adlandırılan bankacılık sisteminin dışına çıkmış oldu.
Malta bankaları hali hazırda Avrupa Birliğinin kabul ettiği bankacılık kurallarına uymaktadır; bu, hesabın bir AB vatandaşına ait olması durumunda, tüm faizlerin vergi makamlarına bildirildiği anlamına gelmektedir. Bu nedenle Malta “vergi cenneti olarak adlandırılan off-shore” ülkeler arasında sayılmamaktadır. Malta’nın açık ve modern bir bankacılık sistemi vardır.
2.9 Yüksek güvenlik ve düşük suç oranları
Yüksek kalite ve yaşam standardının yanı sıra, Malta çoğu açıdan güvenli ve emniyetli bir ülkedir.. Malta, Dünya Risk Raporu’nun Güvenlik ve Afetlere Dayanıklılık Endeksi’nde üst sıralarda yer almaktadır ve çok düşük bir suç oranına sahiptir.
3. Malta’da Şirket Kurmanın Vergisel Açıdan Avantajları
Malta vergi sisteminde aktif gelir için% 5 ve pasif gelir için% 10’luk düşük etkili vergi oranı bulunmaktadır. Aktif gelir, çoğu durumda ülkede yerleşik olmayan hissedarlar için de kullanılabilir. İlgili kişiler şirket tarafından temettü ödemek için kullanılan aktif karlar üzerinden ödenen verginin 6 / 7’si için vergi iadesine başvurabilirler. Bu durum aktif gelir üzerinden% 5’lik etkili bir vergi oranı ile sonuçlanır. Pasif gelir ise pasif faiz ve telif hakları durumunda, yerleşik olmayan hissedarlar tarafından kullanılır. İlgili kişiler şirket tarafından temettü ödemek için kullanılan pasif gelir üzerinden ödenen verginin 5 / 7’si için vergi iadesine başvurabilirler. Bu, pasif gelir üzerinden% 10’luk etkili bir vergi oranı ile sonuçlanır.
Aşağıda vergisel avantajları sıralı olarak görebilirsiniz.
- Temettüler için stopaj vergisi yoktur.
- “Katılımcı bir holdingden” elde edilen nitelikli temettüler ve sermaye kazançları, vergi mükellefinin tercihine bağlı olarak, Malta vergisinden muaftır.
- Malta’da yaklaşık 70 Çifte Vergilendirme Anlaşması bulunmaktadır. İlgili bir çifte vergilendirme anlaşması yoksa, tek taraflı vergi indirimi mevcuttur.
4. Malta Şirketleri için Diğer Cazip Faktörler
Malta’da kurulan şirketlere, söz konusu şirketin ve çalışanlarının özelliklerine bağlı olarak ek avantajlar vardır.
- Malta’da operasyonların kurulması için başlangıç finansmanı mevcuttur. Şirket teknoloji alanında faaliyet gösteriyorsa ek güçlendirici fon mevcuttur.
- Hızlı çalışma izinleri, ‘Anahtar Çalışan Programı’ kapsamında üçüncü ülke vatandaşları için mevcuttur. Malta ‘Anahtar Çalışan Programı’, ilgili niteliklere veya belirli bir işle ilgili yeterli deneyime sahip yönetsel ve / veya yüksek teknik profesyoneller tarafından kullanılabilir. Başarılı başvuru sahipleri, başvuru tarihinden itibaren beş iş günü içinde bir yıl boyunca geçerli olan hızlı bir çalışma / oturma izni alırlar. Bu, en fazla üç yıllık bir süre için yenilenebilir.
- % 15’lik özel bir vergi oranı, istihdam edilen belirli kişiler tarafından kullanılabilir; Araştırma ve Geliştirme / Finansal Hizmetler / Havacılık / Çevrimiçi Oyun, Yüksek Vasıflı Program kapsamında bu özel vergi oranı kullanılmaktadır.
5. Şirket Kurma Adımları
Malta’da bir şirketin kaydedilmesi yaklaşık 2 hafta sürer. Ancak bu iki hafta içerisinde ilgili şirket sahibinin Malta’da fiilen bulunmasına gerek yoktur. Malta’da çoğu yatırımcı limited şirket kurmayı tercih etmektedir. Yatırımcıların limited şirket açabilmeleri için yaklaşık EUR 1.200 sermaye taahhüt etmeleri gerekmektedir.
Malta’da şirket kuruluşunda izlenecek adımlar aşağıdaki gibidir.
- Malta Ticaret Sicilinde kurulacak şirket için unvanın ayrılması,
- Şirket esas sözleşmenin noter tarafından hazırlanması ve noter tasdikli hale getirilmesi,
- Şirketin türüne bağlı olarak asgari sermayenin yatırılması,
- Yukarıda belirtilen belgeleri ibraz ederek şirketi Ticaret Sicilinde tescil ettirilmesi,
- Yetkililer tarafından verilen bir ticaret lisansı veya diğer özel lisanslar için başvuruda bulunulması,
- KDV için kayıt yaptırılması ve Malta vergi makamlarından bir vergi kimlik numarası alınması,
- Şirketin mevcut finansal işlemleri için kullanılacak olan kurumsal bir banka hesabının açtırılması,
Malta’da bir işletme açmakla ilgili önemli prosedürlerden birisi ise çalışanları işe almaktır. Çalışanların işe alınması sürecinde ise yukardakilere ek olarak, şirket İstihdam Eğitim Şirketi’ne kaydolmalıdır. İşe alım prosedürleri İş Kanunu hükümlerine uygun olmalı ve işveren ile işçiler arasındaki tüm ilişkiler çeşitli iş sözleşmeleri ile güvence altına alınmalıdır.
Sonuç olarak Malta’da şirket kurmak isteyen yabancı yatırımcıların çoğu, ilgili ülke tarafından uygulanan düşük vergiler nedeniyle Malta’yı tercih etmektedir. Bununla birlikte AB içerisinde şirket kurma ve yaşatma maliyetlerinin de çoğu ülkeye göre daha az olması da yatırımcıların Malta’yı tercih etme sebepleri arasındadır.
