213 sayılı Vergi Usul Kanununun 351 inci maddesinde usulsüzlüğün tarifi yapılmıştır. Buna göre, usulsüzlük vergi kanunlarının şekle ve usule müteallik hükümlerine riayet edilmemesidir. Aynı Kanunun 352 inci maddesinde, I. ve II. derece usulsüzlük cezaları şeklinde iki dereceye ayrılmıştır.
- 213 sayılı Kanunda düzenlenen idarî nitelikteki vergi cezalarından biri olan usulsüzlük cezası, aynı kanunun 351 inci maddesinde vergi kanunlarının şekil ve usule ilişkin hükümlerine riayet edilmemesi şeklinde tanımlanmıştır.
- 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 352/II-7 nci maddesine göre, vergi beyannameleri, bildirimler, evrak ve vesikaların kanunen belli şekil ve muhteviyatı ve ekleri ile bunlarla ilgili olarak yapılan diğer düzenlemelere ilişkin hükümlere uyulmamış olmasına ikinci derece usulsüzlük cezası denir.
Aşağıda belirtilen usulsüzlük fiilleri, aynı zamanda, mükellefin dönem vergi matrahının re’sen takdirini de gerektiriyorsa, tabloda gösterilen ceza tutarları 2 kat olarak uygulanmaktadır.
01.01.2025 – 31.12.2025
| Mükellef grupları | Birinci derece usulsüzlükler (TL) | İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri | 28.000 | 14.000 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı | 14.000 | 7.000 |
| İkinci sınıf tüccarlar | 7.000 | 5.000 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 5.000 | 3.200 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler | 3.200 | 2.100 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf | 2.100 | 1.400 |
02.08.2024 – 31.12.2024 (7524 Sayılı Kanun)
| Mükellef grupları | Birinci derece usulsüzlükler (TL) | İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri | 20.000 | 10.000 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı | 10.000 | 5.000 |
| İkinci sınıf tüccarlar | 5.000 | 3.500 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 3.500 | 2.250 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler | 2.250 | 1.500 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf | 1.500 | 1.000 |
01.01.2024 – 01.08.2024
| Mükellef grupları |
Birinci derece usulsüzlükler (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri |
1.100,00 |
580,00 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı |
660,00 |
330,00 |
| İkinci sınıf tüccarlar |
150,00 |
150,00 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
15,00 |
87,00 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler |
87,00 |
40,00 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf |
40,00 |
23,00 |
2023
| Mükellef grupları |
Birinci derece usulsüzlükler (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri |
700,00 |
370,00 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı |
420,00 |
210,00 |
| İkinci sınıf tüccarlar |
210,00 |
95,00 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
95,00 |
55,00 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler |
55,00 |
26,00 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf |
26,00 |
15,00 |
2022
Usulsüzlük cezaları (VUK md. 352)
| Mükellef grupları |
Birinci derece usulsüzlükler (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri |
320,00 |
170,00 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı |
190,00 |
95,00 |
| İkinci sınıf tüccarlar |
95,00 |
43,00 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
43,00 |
25,00 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler |
25,00 |
12,00 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf |
12,00 |
6,80 |
2021
Usulsüzlük cezaları (VUK md. 352)
| Mükellef grupları |
Birinci derece usulsüzlükler (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri |
240,00 |
130,00 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı |
140,00 |
70,00 |
| İkinci sınıf tüccarlar |
70,00 |
32,00 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
32,00 |
19,00 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler |
19,00 |
9 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf |
9 |
5 |
2020
Usulsüzlük cezaları (VUK md. 352)
| Mükellef grupları |
Birinci derece usulsüzlükler (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri |
220,00 |
120,00 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı |
130,00 |
67,00 |
| İkinci sınıf tüccarlar |
67,00 |
30,00 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
30,00 |
18,00 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler |
18,00 |
8,50 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf |
8,50 |
4,70 |
2019
Usulsüzlük cezaları (VUK md. 352)
| Mükellef grupları |
Birinci derece usulsüzlükler (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri |
180,00 |
98,00 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı |
110,00 |
55,00 |
| İkinci sınıf tüccarlar |
55,00 |
25,00 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
25,00 |
14,80 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler |
14,80 |
7,00 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf |
7,00 |
3,90 |
2018
Usulsüzlük cezaları (VUK md. 352)
| Mükellef grupları |
Birinci derece usulsüzlükler (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri |
148,00 |
80,00 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı |
90,00 |
45,00 |
| İkinci sınıf tüccarlar |
45,00 |
21,00 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
21,00 |
12,00 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler |
12,00 |
5,70 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf |
5,70 |
3,20 |
2017
Usulsüzlük cezaları (VUK md. 352)
| Mükellef grupları |
Birinci derece usulsüzlükler (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri |
130,00 |
70,00 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı |
80,00 |
40,00 |
| İkinci sınıf tüccarlar |
40,00 |
19,00 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
19,00 |
11,00 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler |
11,00 |
5,00 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf |
5,00 |
2,80 |
2016
Usulsüzlük cezaları (VUK md. 352)
| Mükellef grupları | Birinci derece usulsüzlükler (TL) | İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri | 126,00 | 69,00 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı | 80,00 | 40,00 |
| İkinci sınıf tüccarlar | 40,00 | 19,00 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 19,00 | 11,00 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler | 11,00 | 5,00 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf | 5,00 | 2,70 |
2015
Usulsüzlük cezaları (VUK md. 352)
| Mükellef grupları | Birinci derece usulsüzlükler (TL) | İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri | 120,00 | 66,00 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı | 77,00 | 39,00 |
| İkinci sınıf tüccarlar | 39,00 | 18,00 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 18,00 | 10,60 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler | 10,60 | 4,80 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf | 4,80 | 2,60 |
2014
Usulsüzlük cezaları (VUK md. 352)
| Mükellef grupları | Birinci derece usulsüzlükler (TL) | İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri | 110,00 | 60,00 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı | 70,00 | 36,00 |
| İkinci sınıf tüccarlar | 36,00 | 17,00 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 17,00 | 9,70 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler | 9,70 | 4,40 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf | 4,40 | 2,40 |
2013
Usulsüzlük cezaları (VUK md. 352)
| Mükellef grupları | Birinci derece usulsüzlükler (TL) | İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye şirketleri | 110,00 | 60,00 |
| Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı | 70,00 | 35,00 |
| İkinci sınıf tüccarlar | 35,00 | 17,00 |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 17,00 | 9,40 |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler | 9,40 | 4,30 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf | 4,30 | 2,40 |
Yukarıda belirtilen usulsüzlük fiilleri, aynı zamanda, mükellefin dönem vergi matrahının re’sen takdirini de gerektiriyorsa, tabloda gösterilen ceza tutarları 2 kat olarak uygulanmaktadır.
