| VERGİ SİRKÜLERİ: 2021-01 |
| SİRKÜLER TARİHİ: 05.01.2021 |
2018 yılında vergi ve sosyal güvenlik alanındaki uygulamalarda özellik arz eden konulara ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.
- 2018 yılında uygulanacak asgari ücret, geçen yıla göre %14,18 oranında artışla aylık brüt 2.029,50 TL olarak belirlenmiştir. Buna göre asgari ücretli çalışanın alacağı ücret ve işverene maliyeti aşağıdaki şekilde olacaktır.
| ASGARİ ÜCRET (TL) | 1/1/2018-31/12/2018 |
| Brüt Tutar | 2.029,50 |
| SGK Primi İşçi Hissesi (%14) | -284,13 |
| İşsizlik Sigortası Primi İşçi Hissesi (%1) | -20,30 |
| Gelir Vergisi Matrahı | 1.725,08 |
| Gelir Vergisi (%15) “*” | -258,76 |
| Damga Vergisi (binde 7,59) | -15,40 |
| Kesintiler Toplamı | -578,59 |
| Net Ödenecek Tutar | 1.450,91 |
| Asgari Geçim İndirimi (Bekar çalışan için örnek) | 152,21 |
| Net Ele Geçen Tutar | 1.603,12 |
| İşveren SGK Primi (%15,5) “**” | 314,57 |
| İşsizlik Sigortası Primi (%2) | 40,59 |
| İşverene Toplam Maliyet “***” | 2.384,66 |
“*” Hesaplamada gelir vergisi kesinti oranı %15 olarak alınmıştır. Kümülatif matrah dikkate alınarak yıl içinde %20 vergi oranı uygulanması gerekecek bölüm için bekar çalışanın ele geçen ücretinde meydana gelecek azalmanın 2017 yılında olduğu gibi yapılacak yasal düzenleme ile önleneceği öngörülmektedir.
“**” İşveren SGK primi oranı %20,5 olmakla birlikte 5510 sayılı yasa kapsamında sosyal sigorta priminde 5 puanlık işveren desteği nedeniyle, ödeme yükümlülüklerini süresinde yerine getiren işverenin maliyeti dikkate alınmıştır.
“***” Belirli koşulları sağlayan işverene çalışan başına 2017 yılı için sağlanan hazine desteğinin 2018 yılında da devam etmesi, dolayısıyla işverenin maliyetinin sağlanacak destek tutarı kadar azalması beklenmektedir.
- SGK primine esas kazançlarda alt ve üst sınırlar ise 2018 yılı boyunca günlük ve aylık olarak aşağıdaki şekilde uygulanacaktır.
| TL | Alt Sınır | Üst Sınır |
| SGK Primine Esas Günlük Kazanç | 67,65 | 507,38 |
| SGK Primine Esas Aylık Kazanç | 2.029,50 | 15.221,40 |
- Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2018 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
2018 yılında ücret gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi
| Gelir dilimi | Vergi oranı |
| 14.800 TL’ye kadar | % 15 |
| 34.000 TL’nin 14.800 TL’si için 2.220 TL, fazlası | % 20 |
| 120.000 TL’nin 34.000 TL’si için 6.060 TL, fazlası | % 27 |
| 120.000 TL’den fazlasının 120.000 TL’si için 29.280 TL, fazlası | % 35 |
2018 yılında ücret dışındaki gelirlere uygulanacak gelir vergisi tarifesi
| Gelir dilimi | Vergi oranı |
| 14.800 TL’ye kadar | % 15 |
| 34.000 TL’nin 14.800 TL’si için 2.220 TL, fazlası | % 20 |
| 80.000 TL’nin 34.000 TL’si için 6.060 TL, fazlası | % 27 |
| 80.000 TL’den fazlasının 80.000 TL’si için 18.480 TL, fazlası | % 35 |
- İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2018 takvim yılında uygulanmak üzere 16,00 TL olarak tespit edilmiştir. (Sözkonusu tutar % 8 KDV ile birlikte 17,28 TL olmaktadır.)
- 2018 yılında fatura düzenleme sınırı 1.000 TL ve doğrudan gider yazılabilecek demirbaşlardaki sınır 1.000 TL olmuştur.
- Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2018 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 4.400 TL olarak tespit edilmiştir. Bu istisnadan; ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 120.000 TL yi geçenler yararlanamayacaktır.
- Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2018 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 12.000 TL olarak tespit edilmiştir.
- Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2018 takvim yılı gelirlerine de uygulanmak üzere 27.000 TL olarak tespit edilmiştir.
- Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2018 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.800 TL olarak tespit edilmiştir.
- İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili olarak 2017 yılında geçerli olan 10.000 TL tutarındaki sınır, 2018 yılı için 11.400 TL olarak uygulanacaktır.
Burada belirtilen konularda ilave bilgi ihtiyacında bizimle temasa geçmenizi rica ederiz.
