Vergi Kanunlarında Değişiklik Öngören Yeni Kanun Teklifi ile Yapılan Düzenlemeler – 6 Mayıs 2026

VERGİ SİRKÜLERİ: 2026-15

SİRKÜLER TARİHİ: 06.05.2026

5 Mayıs 2026’da Türkiye Büyük Millet Meclisi’ne sunulan “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” nin vergi kanunlarında değişiklik öngören maddeleri aşağıda özetlenmektedir:

1. Yurt Dışı Kazançlara Getirilen Gelir Vergisi İstisnası

Gelir Vergisi Kanunu’nun 3’üncü maddesine göre, Türkiye’de yerleşmiş olanlar tam mükellef sıfatıyla hem Türkiye içinde hem de Türkiye dışında elde ettiği kazançları üzerinden vergilendirilmektedir.

Kanun Teklifi’nin 4’üncü maddesi ile, Türkiye’ye yerleşen gerçek kişilerin, yerleşmeden önceki son üç yılda Türkiye’de yerleşmiş sayılmamaları ve vergi mükellefiyeti bulunmamaları kaydıyla, Türkiye dışında elde ettikleri kazançları  20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna tutulmaktadır.

Yürürlük: 1/1/2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde

2. Veraset ve İntikal Vergisinde İndirimli Oran

Kanun teklifinin 2’inci maddesi ile Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden müstesna tutulanlardan, bahse konu istisnadan yararlanılan süre içerisinde veraset ve intikal vergisine tabi veraset yoluyla mal intikallerinde verginin %1 oranında alınması öngörülmektedir.

3. Teknogirişim Çalışanlarına Pay Senedi Teşvikleri

Teknogirişim çalışanlarına verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası üst sınırı yıllık brüt ücretin iki katına çıkarılmaktadır. Ayrıca, bu şekilde iktisap edilen pay senetlerinin elde tutulma süreleri kısaltılarak söz konusu pay senetlerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamı, 3 ila 4 yıl arasında elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %75’i, 5 ila 6 yıl arasında elden çıkarılması halinde ise istisna edilen verginin %25’inin gecikme faizi ile işverenden tahsil edilmesi düzenlenmektedir.

4. Nitelikli Hizmet Personeli Ücret İstisnası

Nitelikli hizmet merkezlerinde (en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren uluslararası firmalara hizmet vermek üzere kurulacak olan bu merkezlerin yıllık brüt gelirlerinin en az %80’inin yurt dışından elde edilmesi gerekmektedir.) istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerine, tüm çalışanların yararlandığı asgari ücret istisnası ile birlikte brüt asgari ücretin dört katına kadar gelir vergisi istisnası sağlanmaktadır. İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösterecek nitelikli hizmet merkezlerinde çalışanlara ise bu istisnanın toplamda altı kat olarak uygulanacağı düzenlenmektedir.

5. Transit Ticaret ve Hizmet İhracatı Kazançlarında Vergi İndirimi

Transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançlarının %95’inin (İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesi alarak faaliyette bulunan kurumlar için %100’inin) kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesi öngörülmektedir.

Söz konusu kazanç indirimlerinin ayrıca asgari kurumlar vergisine tabi olmaması öngörülmektedir.

Yürürlük: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde

6. Nitelikli Hizmet Merkezlerinde Kazanç İndirimi

Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununda düzenlenen nitelikli hizmet merkezleri olarak faaliyette bulunan kurumlara, İFM’de katılımcı olmaları durumunda %100, İFM dışında faaliyette bulunmaları durumunda ise %95 oranında kazanç indirimi teşviği sağlanmaktadır.

Yürürlük: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde

7. İhracatçılara İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması

İmal ettikleri malları ihraç edenlerin bu kazançlarına uygulanan kurumlar vergisi oranının %25 yerine %9 (%16 indirimli) diğer ihracatçıların ihracat kazançlarına ise %25 yerine %14 (%9 indirimli) olarak uygulanması öngörülmektedir.

Yürürlük: 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde

8. Varlık Barışı

Meclise sunulan kanun teklifiyle hayata geçirilmesi öngörülen varlık barışı düzenlemesi, gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan ya da yurt içinde olup da yasal kayıtlarda yer almayan para, altın, döviz ve diğer sermaye piyasası araçlarını 31 Temmuz 2027 tarihine kadar milli ekonomiye kazandırmalarına imkan tanımaktadır. Bildirilen yurt dışı varlıkların bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya banka hesaplarına transfer edilmesi zorunluyken, bu varlıkların kanuni defterlere kaydedilmesi ve bilanço esasına göre defter tutan mükellefler tarafından pasifte açılacak özel bir fon hesabında iki yıl boyunca bekletilmesi şarttır. Söz konusu fon hesabı, iki yıl geçmedikçe sermayeye ilave dışında herhangi bir amaçla işletmeden çekilemeyecek, ancak işletmenin tasfiye edilmesi halinde vergilendirilmeyecektir.

Bildirilen varlıkların değeri üzerinden standart olarak %5 oranında peşin vergi tahsil edilmesi planlanmakla birlikte; varlıkların devlet iç borçlanma senetleri, kira sertifikaları veya vadeli hesaplarda tutulma taahhüdüne göre bu oran %0 ile %4 arasında kademelendirilmiştir. Düzenlemenin sağladığı en büyük teşvik ise şartlara riayet eden mükellefler adına bildirilen tutarlar için hiçbir şekilde vergi incelemesi veya tarhiyatı yapılmayacak olmasıdır.

9. İFM Personeline Yönelik Gelir Vergisi İndirimi

İstanbul Finans Merkezindeki finansal kurumlara sağlanan, yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları da kapsayacak şekilde genişletilmektedir.

10. İFM Teşvik Süresi Uzatılmaktadır

İstanbul Finans Merkezinde finansal faaliyet kazançlarına sağlanan vergi avantajının süresi 2047 yılına kadar uzatılmakta; harç muafiyeti süresi 20 yıl olarak belirlenmektedir.