AR-GE, Tasarım ve TGB Ücret Gelirlerinde Gelir ve Damga Vergisi İstisnalarına Üst Sınır Getirilmiştir

24 Temmuz 2025 tarihli ve 32965 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı KHK’de Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile, 5746 sayılı Ar-Ge, Tasarım ve Destek Faaliyetleri Kanunu ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında sağlanan bazı teşvik ve istisnalara ilişkin önemli değişiklikler yürürlüğe girmiştir.

Bu Değişikliklere Göre:

• Ar-Ge & Tasarım Merkezleri, Tekmer’ler ve Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde yer alan işletmeler tarafından ödenen ücretlere sağlanan gelir vergisi stopaj teşviki ve damga vergisi istisnası uygulamalarına, personel bazlı ve aylık olarak brüt asgari ücretin 40 katı sınırı getirilmiştir.
• 2025 yılı güncel brüt asgari ücreti olan 26.005,50 TL dikkate alındığında:
  Aylık sınır tutarı: 1.040.220 TL (26.005,50 TL x 40)

➤ Bu tutarı aşan ücret ödemeleri ve düzenlenen kağıtlar için:

• Gelir vergisi stopaj teşviki uygulanamayacak,
• Damga vergisi istisnası uygulanamayacak,
• İlgili vergiler muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenecektir.

Mevzuat Değişikliklerine Ait Maddeler:

• 4691 sayılı Kanun (Teknoloji Geliştirme Bölgeleri)
  ➤ Geçici 2. maddede yapılan değişiklikle teşvik kapsamı, brüt asgari ücretin 40 katıyla sınırlandırılmıştır.
  ➤ Damga vergisi istisnası da yalnızca bu sınırı aşmayan kısımlar için geçerli olacaktır.
• 5746 sayılı Kanun (Ar-Ge ve Tasarım Faaliyetleri)
  ➤ 3. maddenin ikinci fıkrasında yapılan değişiklik ile aynı sınır getirilmiş ve ayrıca fıkraya, istisna uygulanacak tutarın, sadece brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan tutarlarla sınırlı olacağı açıkça eklenmiştir.

 Yürürlük Tarihi

Söz konusu değişiklikler:

• 01.08.2025 tarihi itibarıyla yürürlüğe girecektir.
• Bu kapsamda, Eylül 2025 döneminde beyan edilecek Ağustos 2025 dönemi muhtasar ve prim hizmet beyannameleriyle birlikte uygulanacaktır.