| SİRKÜLER NO: 2020-27 | |
| SİRKÜLER TARİHİ: 03.12.2020 |
23 No’lu KDV Tebliği ile indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan KDV iadesi talebi ile ilgili olarak başvuru şekli ve süresi ile ilgili olarak önemli değişiklikler yapılmıştır. Tebliğin ilgili bölümü aşağıdaki gibidir.
“Mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade taleplerini, en geç indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin beyannamelerin (Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin yılın sonuna kadar verilen düzeltme beyannameleri dahil) herhangi birinde iadeye konu olan KDV alanında beyan etmeleri ve indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonuna kadar standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur. Bu sürelere uygun olarak YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonundan itibaren altı ay içinde ibrazı zorunludur. Bu süre içinde YMM Raporunun ibraz edilmemesi halinde iade talebi ivedilikle incelemeye sevk edilir.”
Buna göre mükelleflerin indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade taleplerini;
1- En geç indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin beyannamelerin (Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin yılın sonuna kadar verilen düzeltme beyannameleri dahil) herhangi birinde iade taleplerini beyan etmeleri gerekmektedir.
2- İndirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonuna kadar standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle birlikte vergi dairelerine başvurmaları ve iade talep ekranından gerekli listeleri girmeleri gerekmektedir.
3- Bu sürelere uygun olarak YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonundan itibaren altı ay içinde ibrazı zorunludur.
Getirilen düzenleme ile önceki uygulamada sadece en son Kasım ayında verilen beyannamede yıllık iade talebinin bulunmak ve daha sonra zaman aşımı süresi içinde (5 yıl) gerekli belgeler ve raporla iadeyi çözmek yeterli iken bu defa yine en son Kasım ayında verilen beyanname ile yıllık iade talebi uygulaması devam etmekle beraber, yıl sonuna kadar (31.12.2020) tarihine kadar iade talebinde aranılan belgelerin de Maliye Bakanlığı vergi sistemine girilmesi gerekmektedir.
Bu şekilde talep ve girilen listeler sonucunda oluşacak YMM Raporuyla iade talep edilen durumlarda da, YMM Raporunun en geç 30.06.2021 tarihine kadar ilgili vergi dairesine ibrazı zorunlu hale getirilmiştir.
Burada belirtilen konularda ilave bilgi ihtiyacında bizimle temasa geçmenizi rica ederiz.
